1. Теоретические основы учета денежных средств в системе управления предприятия

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

Для осуществления бухгалтерского учета применяются нормативные документы, которые имеют различные статусы: одни – обязательны к применению, а другие – добровольно-рекомендательный характер.

Обращая внимание на назначение и статус, нормативные документы, которые регулируют движение денежных средств, рациональнее показать в виде следующей иерархии:

1-я группа: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, которые подчиняют прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии. Они включают в себя:

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2015 г.). Он устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

2-я группа: Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Учетные положения следует понимать как систему важнейших правил, которая устанавливает порядок учета и оценки одного или нескольких объектов.

Эти положения созданы для конкретизации закона о бухгалтерском учете. В России органом, который контролирует систему нормативных документов, является Министерство Финансов РФ.

Они включают в себя:

1. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522);

2. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336);

3. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788);

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»;

3-я группа: методические рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Для конкретизации учетных стандартов в соответствии с отраслевыми и другими особенностями, необходимы Методические рекомендации и инструкции, которые разрабатывает Минфин РФ и различные ведомства.

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Она используется для регулирования организации и ведения бухгалтерского учета кассовых операций;

2. Приложение № 2 к Постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 №4171)»;

3. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 №32404);