Бухгалтерский учет предоставленных займов

Для учета предоставленных другим организациям денежных и имущественных займов предназначен субсчет 3 «Предоставленные займы». По дебету субсчета организация отражает выдачу займа в корреспонденции со счетами учета денежных средств или передаваемого в счет займа имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и т.п.).

Начисление процентов к получению по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам и прочим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а их фактическое получение – по дебету счетов учета денежных счетов и кредиту счета 76.

Возврат выданных займов отражают по дебету счетов учета денежных средств или отдельных видов имущества и кредиту субсчета 58-3.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то возможно применение по отношению к нему штрафных санкций. Их начисление отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91.

Учет расчетов по договору простого товарищества

В соответствии с Гражданским кодексом РФ совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками. По договору о простом товариществе стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам Российской Федерации.

Если организация является участником договора простого товарищества, то стоимость передаваемого имущества она отражает на счете 58 «Финансовые вложения», субсчете 4 «Вклады по договору простого товарищества», аналитический учет внутри которого ведется по каждому договору и видам взносов.

Стоимость передаваемого имущества списывается в дебет счета 58 в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества, в корреспонденции с кредитом счетов учета предаваемых активов (01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и др.). При возникновении отклонений договорной стоимости переданного имущества от его балансовой оценки она относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Прибыль, убыток и другие результаты совместной деятельности в соответствии с условиями договора распределяются между его участниками и учитываются организацией-товарищем следующим образом: прибыль отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», убыток – обратной бухгалтерской записью.

При прекращении совместной деятельности оставшееся имущество и денежные средства распределяются между участниками в соответствии с условиями договора простого товарищества.

Контрольные вопросы к теме 12

1. Дать определение финансовых вложений организации, привести их примеры.

2. Охарактеризовать – каким образом определяется первоначальная стоимость финансовых вложений в зависимости от способа их поступления в организацию.

3. Указать, в каких случаях производится изменение стоимости финансовых вложений организации.

4. Перечислить субсчета, предусмотренные к счету 58 «Финансовые вложения».

5. Раскрыть разницу между долевыми (акции) и долговыми (облигации) ценными бумагами.