33. Направления и способы контроля в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность — деятельность предприятия. Для операционной и финансовой деятельности характерны формы контроля:

Ревизия – проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период.

Инвентаризация - это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

Аудит (аудиторская проверка) — это независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности.

Главная задача государственного контроля в инвестиционной сфере - это контроль законности и эффективности финансово-инвестиционного процесса в целях развития национальной экономики. Основными формами государственного регулирования инвестиционной деятельностью в России являются непосредственное участие государства в инвестиционной деятельности в качестве инвестора, реализация мер направленных на создание благоприятного инвестиционного климата в экономике, включающие как меры косвенного воздействия на предпринимателей путем создания соответствующей инфраструктуры, льготного налогообложения, обеспечения режима законности и правопорядка, так и прямого осуществления контроля за законностью осуществления инвестиционной деятельности.

34. Средства контроля и их развитие на современном этапе.

Средства контроля - составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством экономического субъекта на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления.

Новые тенденции в развитии контроля в России:

1. Сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов. Одновременно расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых фирм, кредитных организаций и т.д.

2. Происходит определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного. Важную роль в осуществлении финансового контроля играет уровень организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансового контроля.

35. Целевые группы, осуществляющие мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего, в т.ч. корпоративного контроля.

Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей.

Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:

4. органы управления кредитной организации

5. ревизионная комиссия (ревизор), осущ-т контроль за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств, осущ-т ревизии.

6. главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;

7. руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;

8. подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая службу внутреннего аудита.

9. Коллегиальные органы - комитеты, рабочие группы, комиссии, советы, коллегии.

36. Цели и критерии оценки эффективности СВК по видам внутреннего контроля, осуществляемые целевыми группами.

Эффективность функционирования системы внутреннего контроля оценивают руководитель предприятия, внутренние и независимые аудиторы.

Для руководства предприятия основной целью оценки системы внутреннего контроля является разработка конструктивных предложений, направленных на совершенствование внутреннего контроля. Руководитель предприятия посредством анализа и оценки работы менеджеров и отдельных служб получает доказательства об эффективности деятельности всей системы внутреннего контроля. Это дает ему возможность принять определенные меры для улучшения контрольной функции управления.

Основная цель изучения и оценки аудитором системы внутреннего контроля состоит в подготовке аудиторских процедур.

Процедуры внутреннего контроля должны требовать : - Определение соответствующего санкционирования выполнения операций; - Проверки исполнительской дисциплины работников предприятия ; - Периодической проверки, анализа и сверки счетов ; - Контроль условий деятельности и использования компьютерных информационных систем; - Составление контрольных расчетов, оборотных ведомостей по счетам ; - Проверки соблюдения графика документооборота ; - Сопоставление принятых внутренних правил с внешними источниками информации ; - Сопоставление общей суммы имеющихся оборотных средств , стоимости ценных бумаг и товарно - материальных ценностей с тем , что записано в учетных регистрах ; - Сравнения и анализа финансовых результатов деятельности предприятия с показателями бизнес - плана . Выполнение перечисленных процедур позволяет аудитору предварительно оценить надежность системы внутреннего контроля . Однако внутренний аудитор должен помнить о ограниченный уровень доказательности результатов внутреннего контроля, определяется следующими факторами: - Требованием руководства является то , чтобы расходы на внутренний контроль не превышали полезный эффект от его деятельности; - Ориентация большинства процедур внутреннего контроля на обычные , а не на неординарные операции ; - Возможность ошибочного суждения внутренних аудиторов по невнимательности , неправильное понимание нормативных актов; - Возможность отклонения от процедур внутреннего контроля , сговора руководства и персонала предприятия ; - Возможность проведения неадекватных процедур внутреннего контроля в связи с несвоевременным реагированием на изменения обстоятельств деятельности предприятия . Согласно международным стандартам аудита, внешний аудитор также должен понимать и уметь оценить систему обмена и внутреннего контроля .