Тема 9. Анализ доходов и расходов банка

ПЛАН

1. Основные направления и задачи анализа.

2. Анализ динамики и структуры банковских доходов.

3. Факторный анализ доходов банка.

4. Относительные показатели доходности.

5. Анализ структуры и динамики расходов.

6. Факторный анализ расходов банка.

7. Относительные показатели затратности.

1. Основные направления и задачи анализа

Доходы банка - это увеличение экономической выгоды от совокупности хозяйственных операций, кроме операций по реализации дополнительного количества акций банка, которые ведут к:

• увеличению суммы активов банковского учреждения без соответствующего увеличения суммы его обязательств;

• уменьшению суммы обязательств банковского учреждения без соответствующего уменьшения суммы его активов.

Доходы коммерческого банка отражаются в 6-м классе Плана счетов.

Главной целью анализа доходов и расходов банка является выявление потенциальных резервов роста доходности банковской деятельности.

В процессе анализа доходов банка необходимо решить следующие задачи:

- определить отклонение фактической суммы доходов от плановой и от суммы доходов соответствующего периода прошлого года;

- проанализировать изменения в их структуре;

- определить причины изменений в сумме и в структуре доходов;

- провести количественное измерение факторов, повлиявших на изменение суммы доходов;

- выявить неиспользованные банком резервы по увеличению суммы доходов;

- проанализировать изменения в структуре расходов;

- проанализировать динамику расходов в целом, по составу и структуре;

- оценить влияние факторов на образование расходов в целом и по их видам;

- оценить соотношение доходов и расходов путем сравнения показателей доходности и расходности (затратности);

- оценить выполнение сметы расходов;

- для сравнительного анализа определить динамику относительных показателей доходности и оценить их уровень по сравнению с другими банками.

2. Анализ динамики и структуры банковских доходов

Анализ доходов коммерческого банка начинается с оценки выполнения плана и изменений в структуре валового дохода путем сопоставления данных за отчетный период с плановыми данными, а также фактическими данными за соответствующий период прошлого года. Анализ структуры доходов предусматривает также определение доли соответствующих групп доходов в общей их сумме.

Структурный анализ дохода банка предполагает предварительную его группировку по источникам возникновения. По этому критерию доходы банка можно разделить на следующие группы:

Процентные доходы - состоят из доходов от средств, размещенных в других банках; платы за кредит, предоставленный субъектам хозяйственной деятельности и физическим лицам; других видов кредита и из дохода от инвестиционных ценных бумаг.

Комиссионные доходы - охватывают доходы от расчетно-кассового обслуживания банков и клиентов; комиссионные доходы от кредитного обслуживания; комиссионные доходы от операций с ценными бумагами; комиссионные доходы от операций на валютном рынке и рынке банковских металлов; комиссионные доходы от доверительного обслуживания банков и клиентов; комиссионные доходы по внебалансовым операциям; комиссионные доходы по операциям с филиалами.

Доход от торговых операций является результатом торговли ценными бумагами, иностранной валютой и другими финансовыми инструментами, осуществляемой по инициативе банка и не являющейся выполнением поручений клиентов.

К другим банковским операционным доходам относится дивидендный доход, доход от оперативного лизинга, штрафы и пени, полученные по банковским операциям, доходы от консультационных услуг финансового характера.

Другие небанковские операционные доходы являются следствием осуществления банком хозяйственных операций. К ним относятся доходы от продажи основных средств и материальных ценностей, штрафы и пени, полученные по хозяйственным операциям, и др.

К непредвиденным доходам относятся доходы, которые возникли в результате чрезвычайных событий (возмещение убытков от чрезвычайных событий государством и страховыми компаниями) и другие непредвиденные доходы.

Общий анализ доходов банка основывается на использовании методик вертикального и горизонтального анализа, которые позволяют оценить структуру доходов и определить динамику дохода в целом и по каждой его составляющей.

Анализ доходов банка проводится с помощью стандартных показателей: абсолютного роста, темпа роста и темпа прироста.

Анализ структуры доходов дает возможность оценить эффективность отдельных видов деятельности банка. Этот анализ нужно начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов. Удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом должен быть ритмичным. В случае уменьшения прироста операционных доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет неоперационных доходов. Если возникает такая тенденция - рост доходов от побочной деятельности, то банку нужно обратить на нее особое внимание. Возникновение такой тенденции свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка или об ухудшении конъюнктуры рынка кредитных услуг.

В свою очередь, анализируя структуру операционного дохода, положительно следует оценивать тенденцию к увеличению удельного веса процентных доходов. Увеличение доли комиссионных доходов может свидетельствовать либо о росте числа клиентов, обслуживающихся в банке, или об удорожании банковских услуг (увеличении тарифов). Анализ указанного вопроса можно осуществить также с помощью коэффициента зависимости банка от непроцентных доходов, который рассчитывается по формуле:

.

Приведенный показатель анализируется в динамике. Его увеличение может свидетельствовать об уровне диверсификации оплаты за финансовые услуги или о нездоровом стремлении банка достичь спекулятивной прибыли, чтобы замаскировать недостаточность основного банковского дохода от процентов.