4. Функции и роль бюджетной системы.

Как неоднократно показывалось выше, бюджетная система государства является чрезвычайно важной категорией финансов и инструментом финансовой политики. Этому способствуют выполняемые ею функции:

• экономическая (обеспечивает финансирование важнейших народнохозяйственных объектов субсидирование предприятий и производств, имеющих большое значение). Во многом роль бюджетной системы определяется конкретной экономической ситуацией (например, банковский кризис в Южной Корее, когда крупнейшим неплатежеспособным банкам было решено выделить $7 млрд.; США в годы Второй Мировой войны – необходимо было увеличение выпуска военной продукции - были госкапвложения, возведение за счет госинъекции атомной промышленности; еще пример - индустриализация).

• важный инструмент межотраслевого и межтерриториального распределения ресурсов. С помощью налогов и субсидий ограничиваются одни отрасли, а субсидируются другие и во многих странах мира бюджет - главный инструмент поддержки развития слабых районов);

• социальная (государство обеспечивает бесплатное образование, лечение - частичное или полное финансирование из бюджета). Даже сейчас при сокращении расходов, бюджет - главный инструмент поддержки малоимущих граждан, через подоходный налог идет выравнивание населения. В западных странах доля социальных расходов (здравоохранение, образование, помощь малоимущим)- почти 60% от бюджета в США. То есть бюджет - главный рычаг выравнивания в социальном смысле);

• политическая (финансирование армии, правоохранительных органов). До середины XIX века военные расходы были основным элементом расходов (XVIII век - Россия - 90%);

• НТП (финансирование фундаментальных наук, государственных научно-технических проектов);

• финансирование государственных органов власти.

Необходимо заметить, что понятия приоритетной функции бюджетной системы не существует – каждое государство самостоятельно выбирает доминирующие статью расходов исходя из конкретной экономико-политической ситуации. Однако в любом случае конкретное решение не оказывает влияния на роль бюджетной системы в стране.

Роль бюджетной системы, в особенности расходной части бюджета, невероятно важна не только в странах с плановой экономикой. Развитые капиталистические страны уделяют бюджетной системе большое внимание как чрезвычайно мощному механизму распределения (и перераспределения) национального богатства. Посредством БС государство может устанавливать приоритеты развития даже не экономики, а общества в целом⁴.

Заключение

Итак, бюджетное устройство определяет не только организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, но и регулирует взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюдже­тов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

Что касается государственной бюджетной системы Российской Федерации, то она является чрезвычайно многогранным механизмом реализации основных функций государства, принцип работы которых еще требует доработок.

Тесты.

1. В чем особенность добровольного страхования?

а) осуществляется в связи с действием

б) осуществляется любыми страховщиками и страхователями

в) не зависит от возникновения ущерба

г) производится на основе закона и договора между страховщиком и страхователем

Ответ: г.

2. В какой из классификаций федерального бюджета выделяется раздел «Государственное управление»?

а) экономическая

б) ведомственная

в) бюджетное финансирование

г) бюджетные потоки

Ответ: б.

3. при помощи чего осуществляются расходы бюджета?

а) бюджетные резервы

б) бюджетные субвенции

в) бюджетное финансирование

г) бюджетные потоки

Ответ: а

4. Какие налоги и сборы полностью поступают в федеральный бюджет?

а) налог на прибыль

б) налог на имущество предприятий

в) таможенные пошлины

г) налог на доходы физических лиц

Ответ: в

5. Из какого бюджета осуществляются расходы на национальную оборону?

а) из всех бюджетов

б) из региональных бюджетов

в) из местных бюджетов

г) из федерального бюджета

Ответ: г.

6. Определить налоговую систему можно как…

а) совокупность всех действующих налогов

б) принципы, формы и методы установления, изменения и отмены уплаты налогов

в) система органов налогового контроля

г) совокупность действующих в стране бюджетов

Ответ: а, б

Практическое задание

1. Рассчитайте по данным таблицы удельный вес каждого из налогов в налоговых доходах в целом, а также каждого из налогов в отдельности и налоговых доходов в целом относительно ВВП. Кроме того, рассчитайте темпы прироста указанных в строке показателей. Вставьте полученные данные в таблицу для дальнейшего анализа.

2. Проведите сравнительный анализ темпов прироста обозначенных в таблице налогов и налоговых доходов бюджета в целом.

3. Оцените изменения доли налоговых доходов относительно ВВП.

4. Сравните динамику (темпы прироста) налоговых доходов в целом и по отдельным статьям с динамикой ВВП.

5. Дополните анализ в пп. 3 и 4 сопоставлением с инфляцией для получения реальных показателей изменения значения государства в ВВП.

6. Обоснуйте окончательный вывод об уровне развития национальной хозяйственной системы , об изменении фискальных функций государства и " возможных тенденциях развития государственных финансов.

Ход выполнения задания:

1. По данным таблицы рассчитан удельный вес каждого из налогов в налоговых доходах (сумма отдельного налога / сумму налогов в целом * 100%), а также налогов в целом относительно ВВП (сумма налогов в целом / сумму ВВП *100%). Также рассчитаны темпы прироста каждого из показателей по отношению к 1999 г. (Сумма показателя данного года / сумма показателя в базисном году * 100% - 100%).

2. Удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах в целом с каждым годом уменьшается: НДС – с 57,3 в 1999 г . до 10 % в 2002 г. , акцизы с 32,9 до 6,4, таможенные пошлины с 15,2 до 7,6. Из чего следует, что с одной стороны удельный вес косвенных налогов уменьшается, а с другой - доля прямых налогов (подо­ходный налог с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество) увеличивается.

3. Прирост НДС и акциз определен со знаком " – " вплоть до 2003 г. Сумма этих налогов постоянно и весьма резко снижалась. В 2000г по отношению к 1999 г. прирост составил -13,4%, в 2001 г. уже -37%, а в 2002 г. даже ---49,5%. В это же время таможенные пошлины определены со знаком " +", хотя в 2000-2001 гг. имела место тенденция к снижению с 11,7 до 10,3. Однако уже в 2002 г. прирост таможенных пошлин резко возрос до 43,6% (!). Таким образом, в то время как НДС и акцизы терпят обвальное падение, таможенные пошлины растут. В целом же налоговые доходы выросли в 2000 г. на 12,6%, в 2001 г. на 86,1, в 2002 г. на 188,4% по отношению к 1999 г. То есть налоговое бремя увеличилось, но за счет увеличения прямых налогов и таможенных пошлин.

Что касается ВВП, то его положительный прирост состоялся только в 2002 г. (по отношению к 1999 г.) и составил 37,5%.

4. Удельный вес налоговых доходов в ВВП возрастает более чем в 2 раза с 15% в 1999 г. до 31,4 в 2002 г. Что говорит об увеличении доли государства в макроэкономике.

5. Сравним динамику налоговых доходов с динамикой ВВП: в 2000 и 2001 гг. несмотря на прирост налоговых доходов в целом (по отношению к 1999 г.) прирост ВВП отрицательный, что говорит о том, что доходы бюджета не покрывали затрат, фискальная политика государства проводилась неэффективно. Только в 2002 г. при достаточно высоком приросте налоговых доходов (188,4%) прирост ВВП составил уже 37,5% по отношению к 1999г., то есть проводимая государством политика начала набирать обороты и как следствие работать более эффективно. Однако с учетом инфляции получаем: в 2000 г. при000 г .по отношению к 1999г. щие данные: иже: абирать обороты и как следстви 000000000000000000000000000000000000000000000000рост налогов в целом составит всего 0,6 % в том числе прирост таможенных пошлин сойдет на нет, а НДС и акцизы продолжат еще более снижаться. Такая же ситуация и в 2001 г., а вот уже в 2002 г. – прирост налогов составит 177,4 (к 1999 г.) и прирост ВВП остановится на 26,5%.

6. Таким образом, весомые изменения в положительную сторону наметились лишь в 2002, так как окончательно установился положительный прирост ВВП (даже с учетом инфляции). Изменения в фискальной политике государства произошли в сторону увеличения доли прямых налогов и резкого снижения доли косвенных (НДС и акциз). В целом же доля налоговых поступлений в ВВП выросла к 2002 г. по сравнению с 1999 г. в 2 раза. В результате доля государства в национальной экономике увеличилась, и прослеживается дальнейшая тенденция к увеличению ВВП, что свидетельствует о повышении эффективности функционирования фискальной политики и финансов.