Практическое занятие 3 Учет государственных ценных бумаг

Теоретическая часть

Обращающиеся на рынке государственные ценные бумаги представлены в двух видах:

Рисунок 1-Виды государственных ценных бумаг

Накопленный процентный (купонный) доход (далее НКД) - часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги. НДК рассчитывается пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги). В соответствии с ПБУ 19/02 накопленный купонный доход учитывается по счету 58 учета финансовых вложений с выделением его суммы на отдельном субсчете.

Доходы по большей части государственных ценных бумаг облагаются по ставке 15%. Исключение составляют государственные и муниципальные облигации, эмитированные до 20 января 1997г. включительно, а также облигации Государственного валютного облигационного займа 1999г., эмитированные при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ) серии III, доходы по которым облагаются по ставке 0%.

Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) - бездокументарные облигации, выпускаемые Минфином России на сроки до одного года. ГКО являются именными краткосрочными ценными бумагами и предоставляют право их владельцам на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении.

Облигации федерального займа (ОФЗ) - это бездокументарные облигации. По условиям выпуска ОФЗ являются именными купонными государственными ценными бумагами и дают их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода

Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) - документарные предъявительские ценные бумаги. ОГСЗ - это среднесрочные облигации с переменным купоном

Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) - документарные предъявительские ценные бумаги с постоянным купоном

Задание к практическому занятию

Задача 1.

ЗАО «Сигнал» приобрело 100 облигаций ООО «Сфера». Цена каждой облигации 450 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том числе НДС -90 руб.).

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции.

Задача 2.

Предприятие «Альфа» приобрело через дилера 10 государственных бескупонных ценных бумаг на сумму 9800 руб. с дисконтом от номинала в 2%. Стоимость услуг брокерской компании и комиссия биржи составила при приобретении 10 руб. и при реализации 10 руб. Через два месяца предприятие перепродало ценные бумаги за 9950 руб.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции.

Вопросы к практическому занятию

1. Какие основные характеристики облигации?

2. Как ведется учет государственных ценных бумаг?

3. Сущность государственных бескупонных ценных бумаг?

4. Учет государственных облигаций с купонным доходом.

Тесты для контроля знаний

1. Ценными бумаги, по которым предусмотрено получение продавцом процентов являются:

1. облигации федеральных займов;

2. акции;

3. государственные краткосрочные бескупонные облигации;

4. переводные векселя;

5. коносаменты.

2. Передача в собственность РФ, субъекта РФ денежных средств, которые РФ, субъект РФ обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента называется:

1. государственным займом;

2. кредитом;

3. льготой;

4. арендой.

3. Бездокументарные облигации, выпускаемые Минфином России на срок до года:

1. привилегированные облигации;

2. государственные краткосрочные бескупонные облигации;

3. дисконтные облигации;

4. именные облигации.

4. Участвовать в торговой системе ГКО могут:

1. брокеры;

2. организации-дилеры;

3. индивидуальные предприниматели;

4. самостоятельные инвесторы.

5. Приобретенные организацией государственные облигации отражаются в учете:

1. Дт. сч 46 Кт сч 50, 55;

2. Дт. сч 58/2 Кт сч 76;

3. Дт. сч 26 Кт сч 51, 52;

4. Дт. сч 58 Кт сч 51, 52.

6. Проценты по НКД отражаются в учете:

1. Дт. сч 46 Кт сч 50, 55; Дт. сч 58/2 Кт сч 76;

2. Дт. сч 76 Кт сч 91;

3. Дт. сч 58 Кт сч 51, 52.

7. Погашение или продажа долговых ценных бумаг в учете отражается:

1. Дт. сч 46 Кт сч 50, 55;

2. Дт. сч 91/2 Кт сч 58/2;

3. Дт. сч 76 Кт сч 91;

4. Дт. сч 58 Кт сч 51, 52.