Задача 7.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора по проверке операций по расчетному счету.

Задача 8.

Спроектируйте форму рабочего документа аудитора по проверке операций с подотчетными суммами.

Вопросы к практическому занятию

1. Этапы планирования аудита.

2. Общий план аудита.

3. Программа проведения аудиторской проверки, её основные этапы.

4. Возможность привлечения внештатных экспертов.

5. Требования к клиенту, связанные с представлением информации.

6. Особенности первой проверки аудируемого лица

7. Рабочие документы аудитора.

Практическое занятие 14.

Оценка уровня существенности и аудиторского риска

Теоретическая часть

С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное.

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и / или искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Существенность (применительно к установлению достоверной бухгалтерской отчетности) - это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Величина существенности С может быть выражена соотношением:

0 <= С <= 1.

Пример решения задач

Задача

Используя модель аудиторского риска:

- рассчитайте процедурный риск, если: аудиторский риск равен 5%, чистый риск - 75%, контрольный риск - 30%;

Решение:

Пользуясь моделью аудиторского риска, выведем формулу для расчета процедурного риска:

Ар = Чр*Кр*П.

П= = =0,22;

Задачи

Задача 1.

Фирма «МБС» выбрала вас аудитором в первый раз. Контракт с предыдущим аудитором был прекращен по причине несвоевременного представления заключения. У фирмы есть 2 независимых подразделения. Головной офис и первое подразделение, производящее отопительные системы для офисов и заводов, по предварительным заказам находятся в одном месте. Второе – находится в 250 км от первого, производит бытовую электротехнику для населения. В каждом подразделении есть свой бухгалтер, в головном офисе составляется консолидированная отчетность. В последние годы первое подразделение стало очень доходным, в то время как рентабельность второго снизилась. Совет директоров решил продать его. При отсутствии покупателей оно будет закрыто. Менеджеры первого подразделения отличаются высоким профессионализмом. Директора надеются поднять курс акций предприятия, объявляя результаты деятельности по этому подразделению раньше, чем это сделают конкуренты. Поэтому они желают, чтобы аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности было подготовлено как можно раньше. Журналистам, освещающим анализ бизнеса, они объявили, что прибыль за текущий год по первому подразделению превысит прошлогоднюю по крайней мере на 30%.

Задание: перечислите индикаторы риска и пути их возможного преодоления.

Задача 2.

Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения по ее результатам. Проверка требует применения определенных приемов и методов.

Задание:

1. Исходя из вышеназванного объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

а) оценивает систему внутреннего контроля;

б) проверяет систему ведения учетных записей;

в) проверяет документы на предмет законности отраженных в них операций;

г) ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений;

д) выполняет тесты на соответствие и по сущности.

Задача 3.

Используя модель аудиторского риска рассчитайте процедурный риск, если: аудиторский риск равен 4%, чистый риск - 80%, контрольный риск - 45%;

Задача 4.

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов – 10 000 рублей. Допустимая ошибка – 50 рублей. Риск при выборке составляет 10%.

Задание: дайте определение размера выборки и рассчитать ее, применив фактор надежности при отсутствии ошибки – 2,31; при допущении одной ошибки = 3,84, если:

а) ошибки не ожидается;

б) ожидается одна ошибка.

Задача 5.

Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки составила 65 000 руб., обнаруженная ошибка – 1000 рублей.

Задание: 1. Определите планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

2. Определите общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задача 6.

Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности – 500.

Задание: 1. Рассчитайте выборочный интервал.

2. Установите порядок проведения случайной выборки.

Задача 7.

Аудитор проверил 60 документов на покупку и обнаружил две ошибки.

Задание: рассчитайте допустимую ошибку, если уровень доверия – 90%, а фактор надежности – 5,33.

Вопросы к практическому занятию

1. Оценка системы внутреннего контроля (аудита) клиента как критерий для планирования проверки.

2. Оценка уровня существенности и расчет объема выборки.

3. Аудиторский риск и его составляющие.

4. Неотъемлемый риск.

5. Риск средств контроля.

6. Риск необнаружения.

7. Анализ юридических и финансовых рисков клиента.

8. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.