Практическое занятие 16.

Понятие мошенничества и ошибки

Теоретическая часть

Под мошенничеством понимается преднамеренное неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или несколькими лицами из руководства или служащих предприятия, включающее манипуляцию учетными записями и фальсификацию первичных документов, регистров отчетности, умышленное изменение записей в учете, искажение смысла хозяйственных операций и нарушение правил, определенных законодательством и учетной политикой предприятия.

Ошибка – непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических и логических погрешностей в учетных записях и группировках, недосмотр в полноте учета, или неправильное представление фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества и расчетов.

Задания

1. В чем отличия мошенничества от ошибки?

2. Раскройте классификацию ошибок.

3. Назовите условия и события, увеличивающие риск мошенничества.

Тесты для контроля знаний

1. Что такое аудиторский риск?

а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемой организации;

б) риск нежизнеспособности бизнеса аудируемой организации.

2. В договоре на проведение аудиторской проверки стороны по настоянию аудиторской фирмы зафиксировали следующий пункт: «Аудиторская фирма не несет материальной ответственности за достоверность аудиторского заключения». Оцените ситуацию.

а) договор составлен в нарушение действующих правовых основ осуществления аудиторской деятельности в России и поэтому такой пункт нельзя принимать во внимание;

б) данный пункт согласован обеими сторонами и поэтому его действие правомерно.

3. Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

а) при проведении обязательного аудита;

б) при оказании сопутствующих аудиту услуг.

4. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

5. При оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен использовать:

а) не менее двух градаций (высокая, низкая);

б) не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая);

в) не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая).

6. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

7. Какое из перечисленных ниже доказательств является самым надежным:

а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента;

б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;

в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов.

8. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:

а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;

б) инвентаризационная опись;

в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».

9. Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения такой цели, как проверка полноты отражена в учете внереализационных доходов:

а) регистры синтетического и аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) претензионная переписка;

в) подтверждение арбитражного суда о вынесении решения по исковому заявлению.

10. Какое из перечисленных доказательств обладает достаточной степенью надежности для определения реальности сальдо счета «Товары»:

а) товарный отчет;

б) сальдовая ведомость остатков товаров;

в) акт приема-передачи товаров.

11. Какой из методов получения аудиторских доказательств позво­ляет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документа клиента:

а) проверка документов;

б) прослеживание;

в) подтверждение.

Вопросы к практическому занятию

1. Понятия мошенничества и ошибки.

2. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита