Пм.02 Осуществление кредитных операций

1. Способы и порядок начисления и погашения процентов по кредитам

Начисление процентов - это техническая операция, которая проводится банком с определения, расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета банка платы за пользование предоставленными кредитными ресурсами.

Начисление процентов по кредитам банков может осуществляться с использованием схемы простого и сложного процента.

Простой процент - это начисление процента только на сумму выданного кредита.

Сложный процент - это процент, который начисляется на первоначальную сумму кредита и начисленные в предыдущие периоды проценты.

При расчете процентов по предоставленным заемщику кредитными средствами, используются следующие методы начисления:

• метод "факт"/"факт" - метод расчета процентов, по которому берется фактическое количество дней в месяце и году;

• метод "факт"/360 - метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце определяется фактическая, а в году - условное (360 дней);

• метод 30/360 - метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце и году принимается условное (30 дней в месяце и 360 в году).

Процесс начисления процентов определяется банком самостоятельно и проводится, как правило, один раз в месяц на остаток задолженности на кредитном счету заемщика за период с 1 по последнее число месяца.

Погашение основного долга и уплата процентов может осуществляться аннуитетными или дифференцированными платежами.

2. Учет кредитования юридических лиц (условия кредитования не выполнены в части возврата основного долга)

Содержание операции	Дебет	Кредит
Предоставлен кредит юридическим лицам	452(01-09)	30102, 403-405
Создан резерв на возможные потери по ссудам (РВПС)	70606	45215
Создания резерв по процентам	70606	45918
Перенос процентов на просроченную задолженность	459(01-17)	47427
Перенос основного долга на просроченную задолженность	458(01-17)	452(01-09)
Поступление средств по уплате просроченных процентов	30102, 20202	459(01-17)
Поступление средств в оплату основного долга	30102, 20202	458(01-17)
Проценты отнесены на доходы	47427	70601
Восстановлено резерв на возможные потери по ссудам (РВПС)	45215, 45918	70601

3. Оценка кредитоспособности заемщика на основе анализа ликвидности его активов

Кредитоспособность заемщика – это комплексная правовая и финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика.

Анализ финансовой устойчивости заемщика позволяет оценить текущее состояние счетов предприятия, обеспечивающих его постоянную платежеспособность, а также их состояние на перспективу.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

  В результате определяются следующие коэффициенты:

• коэффициент текущей ликвидности, который характеризует платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности, что позволяет оценить оборачиваемость вложенных краткосрочных кредитных средств (данный показатель оценивается следующим образом: 1,0 и более — отлично; от 0,75 до 1,0 — хорошо; от 0,5 до 0,75 — удовлетворительно; менее 0,5 — неудовлетворительно);

• коэффициент быстрой ликвидности, который характеризует платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота наличных денежных средств в кассе, денежных средств на расчетных счетах и так далее…, что позволяет оценить оборачиваемость наиболее ликвидной частью текущих активов (данный показатель оценивается следующим образом: 1, 2, 3 классы — 2,0; 4 класс — 1,5; 5, 6 классы — 1,25.).