2. Сущность и задачи текущего и перспективного планирования, виды бюджетов

Планирование – одна из важнейших функций управления. Представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем для использования ресурсов и получения доходов.

Основная цель планирования – определение необходимых для деятельности предприятия производственных финансовых операций, их конкретизация во времени и по подразделениям предприятия, определение необходимого размера ресурсов и истоков финансового обеспечения.

Основными элементами планирования являются:

• прогнозирование и подготовка текущих программ;

• бюджетное планирование (бюджетирование).

Прогнозирование состоит в подготовке долгосрочных программ. Программы – основные направления деятельности, которые предприятие определило для реализации своей стратегии. Программа должна включать альтернативные планы, разработанные для различных вариантом вероятных условий. Процесс прогнозирования состоит в формировании новых стратегических программ, их корректировки, обосновании текущей программы. Текущая программа реализуется на основе разработанного множества бюджетов текущей деятельности, где в количественной форме формируется годовой план по прибыли, а так же ежемесячный план оперативной деятельности.

Бюджетирование – это распределительная система согласованного управления деятельностью подразделений предприятия.

Ключевым моментом бюджетирования является:

• координация;

• адресность;

• оценки затрат.

Бюджетирование базируется на системе бюджета. Бюджет (смета расходов и доходов) – финансовый план на конкретный период, согласованного с производственной деятельностью предприятия, цели которого выражены в показателях отчетности в денежном выражении во взаимосвязи с обязательствами, т. е. ответственностью каждого подразделения за достижение этих целей.

Бюджет текущий (операционной деятельности) – подробное изменение структуры доходов и расходов по центрам ответственности. Бюджет разрабатывается управленческой бухгалтерией совместно с руководством центров ответственности.

В системе управления на основе разработанных бюджетов осуществляется координация различных видов деятельности предприятия, согласование деятельности всех его подразделений, контроль и оценка эффективности деятельности.

В начале отчетного периода бюджет играет роль измерителя, т.е. позволяет менеджерам управлять по отклонениям: сравнивать полученные результаты с запланированными и корректировать дальнейшую деятельность. Если разработка бюджетов и прогнозов основана на одном и том же комплексе исходных данных и предположений о поступлениях, выплатах, величине товарно-материальных ресурсов, уровне деловой активности, то они будут соответствовать друг другу и образуют взаимосвязанную систему.

В управленческом учете бюджеты классифицируют по ряду признаков.

Таблица 13 – Виды бюджетов

Признаки	Виды бюджетов
По срокам	Текущий – год Оперативный – квартал, месяц Скользящий
По назначению	Операционный Финансовый
По методам разработки	Статичный (жесткий) Гибкий
По уровню детализации	Главный (основной) – по предприятию в целом Частный – по центрам ответственности

Разработка скользящего бюджета состоит в добавлении бюджета на предстоящий период, как только истекает срок предыдущего периода, за счет чего обеспечивается непрерывность процесса планирования.

Операционные бюджеты – бюджеты по центрам ответственности. Являются основой для разработки финансового бюджета.

Финансовый бюджет (прогнозирование финансовой деятельности) – план того, какой станет финансовая отчетность при условии выполнения бюджетов текущей (операционной) деятельности предприятия и удовлетворения его потребностей в финансировании.

При их разработке не ставиться цель получения бухгалтерски точных финансовых документов, а нужно определить потребности в финансировании и оценить общее состояние предприятия на бюджетный период.

Финансовые бюджеты включают разработку прогнозных финасовых документов:

1. Прогнозный отчет о прибылях и убытках – рабочий план формирования и использования текущих денежных потоков, получение чистой прибыли и ее использование.

2. Бюджетный баланс отражает ожидаемое суммарное влияние плановых решений на финансовое состояние предприятия.

3. Бюджет денежных средств (кассовая консолидированная смета) – план получения и расходования наличности, притоки и оттоки денежных средств из кассы во взаимосвязи по времени с планируемой производственной деятельностью (т.е. с операционными бюджетами), инвестиционной финансовой деятельности.

4. Статичный (жесткий) бюджет рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. доходы и расходы в нем планируются из одного уровня реализации.

5. Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определения его диапазона, т.е. включают несколько альтернативных вариантов объема производства и реализации.

Главный (основной) бюджет – скоординированный (по всем подразделениям или организациям) план работы для предприятия в целом. Цель основного бюджета – объединить и просуммировать сметы и планы различных подразделений (центры ответственности), называемые частными бюджетами.