7. Как в специализированной системе функционально-стоимостного анализа производится анализ ситуаций и сценариев?

Под ситуационным анализом будем понимать анализ влияния внешних или внутренних факторов на результаты деятельности компании. Примером внешнего воздействия может служить изменение цены продукции (если она диктуется рынком), а в качестве примеров внутренних факторов можно привести изменение производительности или стоимости ресурсов.

Под сценарным анализом понимается анализ влияния структурных изменений внутри модели, например, ввод в производство новых продуктов или вовлечение новых ресурсов.

Система Hyperion Business Modeling позволяет весьма эффективно проводить анализ чувствительности финансовых показателей к изменению каких-либо факторов.

Например, даже незначительное изменение объема производства одного из продуктов незамедлительно приводит к изменению стоимости всех остальных продуктов.

Это объясняется тем, что при функционально-стоимостном подходе происходит перераспределение на продукты всех затрат, часть из которых носит постоянный и обязательный характер для всех типов продукции (например, оплата труда руководителей или арендная плата за помещения общего назначения).

Похожая ситуация возникает при изменении стоимости ресурсов или факторов модели. Например, рост зарплаты одной из категорий сотрудников будет приводить к росту себестоимости той части продуктов, на которые направлены их действия.

Смоделировав подобную ситуацию, можно понять, какова, чувствительность доходности продукта к изменению того или иного фактора. Затем, проанализировав все возможные изменения внутренних и внешних факторов (например, поочередно увеличивая каждый параметр на 10%), для каждого продукта можно выявить наиболее значимые факторы (т.е. факторы, изменение которых на 1% приводит к большему изменению доходности продукта).

Кроме того, руководству компании может быть интересен анализ сценариев, например, анализ последствий запуска в производство нового продукта или исключение одного из существующих.

Очевидно, что решение таких задач без адекватных средств автоматизации требует значительных усилий, времени и затрат, особенно, если моделируемый объект включает десятки продуктов, сотни ресурсов и тысячи операций. С другой стороны, автоматизация функционально-стоимостного подхода позволяет получить результаты за считанные минуты, что может стать неоспоримым конкурентным преимуществом при принятии решений.

8. Как пулы затрат и носители затрат описываются в специализированной системе функционально-стоимостного анализа?

Каждый пул содержит все затраты, относящиеся к определенной функциональной категории. В качестве таких категорий могут выступать: информационные системы, наладочные работы, мероприятия по контролю качества, отгрузка продукции и т.п. Например, совокупные затраты на наладку всех видов оборудования можно объединить в один пул затрат, в этом случае в этот пул попадут все затраты, связанные с наладкой или перенастройкой оборудования.

Носители затрат (cost drivers) – факторы, которые оказывают влияние на затраты, связанные с каким-либо видом деятельности. Носители характеризуют события или операции, определяющие величину затрат на конкретный вид деятельности. Примерами носителей затрат могут служить: количество принятых или размещенных заказов, количество производственных периодов, количество проектов, размер занимаемых площадей.

Учет затрат по функциям признает, что динамика затрат определяется ее носителями. Поэтому прослеживание накладных расходов вплоть до готового продукта требует понимания поведения (динамики) затрат и определения соответствующих носителей затрат.

Для затрат, зависящих только от объема производства, ABC-система использует носители затрат, которые также связаны с объемом производства (это могут быть часы работы основных рабочих или часы работы оборудования). Например, затраты на электроэнергию можно отнести на продукты, используя в качестве носителя затрат часы работы оборудования, поскольку именно время работы оборудования определяет потребление энергии. Таким образом, если объем производства возрастает на 10%, то и машино-часы работы оборудования возрастут пропорционально, а следовательно и затраты на электроэнергию также возрастут на 10%.