1.3. Структура доходов и расходов консолидированного бюджета рф
В целом можно сказать, что доходы бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных перечислений. Расходы делятся в зависимости от их экономического содержания на текущие и капитальные расходы.
Теперь рассмотрим раздельно структуры доходной и расходной частей бюджета детально.
В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные:
Налоговые доходы.
налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;
подоходный налог с физических лиц;
налог на имущество;
налоги на внешнюю торговлю;
внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности;
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы, ровно как и налоговые устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся:
доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества;
средства бюджетных целевых фондов;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и др.);
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов);
иные неналоговые доходы.
Нужно отметить, что в различных нормативных документах приводится не только разный состав, но и разные группировки неналоговых доходов. Так, например, в соответствии с Бюджетным кодексом финансовая помощь бюджетам нижестоящих уровней относится к группе неналоговых доходов, в то время как в редакции ФЗ "О бюджетной классификации" от 06.05.2003 помощь бюджетам других уровней относится к самостоятельному разделу безвозмездные перечисления.
Структура неналоговых поступлений представлена в следующей таблице.
Таблица 1
Структура неналоговых поступлений в федеральный и консолидированный бюджет субъектов рф на 2004 г. (тыс. Рублей)
|
|
2004 | |
|
Федеральный бюджет |
Консолидированный бюджет субъектов РФ | |
|
Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций |
9 778 047 |
16 847 040 |
|
Доходы от продажи нематериальных активов |
36 |
2669 |
|
Административные платежи и сборы |
167 509 |
679 322 |
|
Штрафные санкции, возмещение ущерба |
263 177 |
1 450 319 |
|
Доходы от внешнеэкономической деятельности |
5 305 945 |
0 |
|
Прочие неналоговые доходы |
1 403 014 |
4 020 010 |
Безвозмездные перечисления.
Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Кроме того, эта статья неналоговых доходов может включать безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
нерезидентов;
других бюджетов бюджетной системы;
государственных внебюджетных фондов;
государственных организаций;
наднациональных организаций;
прочее.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам и др.
Доходы целевых бюджетных фондов.
На уровне субъектов РФ доходы целевых бюджетных фондов включают доходы:
территориальных дорожных фондов;
территориальных экологических фондов;
целевых бюджетных фондов субъектов РФ, создаваемых законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
На первых местах в консолидированном бюджете РФ (по данным Межрегионального управления ФНС РФ по УрФО) по доходности стоят:
налог на добычу полезных ископаемых – 41% от всех поступлений;
налог на прибыль – 24,5 %;
налог на добавленную стоимость (НДС) – 22,5 %;
налог на доходы физических лиц – 5,8%.
Рис.2. Источники поступлений в консолидированный бюджет РФ из УрФО, %
На все остальные поступления в консолидированный бюджет в совокупности приходится не более 6,4 % от общей суммы доходов (рис. 2).
Также важно отметить, что федеральный бюджет «забирает» практически все самые доходные статьи, кроме «налога на прибыль», оставляя бюджетам территорий все малодоходные статьи.
Что касается бюджетов субъектов РФ, то также как и на федеральном уровне, основная статья доходов - налоговые поступления, однако в отличие от федерального бюджета существенную роль играют безвозмездные перечисления (особенно безвозмездные перечисления от бюджетов федерального уровня).
Рис.3. Структура доходов консолидированного бюджета РФ в процентах (по данным МИНФИНА за 2005 г.)
Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели:
затраты на государственные инвестиции,
расходы на социально-культурные мероприятия,
финансируемые за счет бюджета,
государственные дотации,
расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
расходы на науку из бюджета,
расходы на оборону,
расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительных органов, судов прокуратуры,
расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.
Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы должно базироваться на следующих принципах:
макроэкономическая эффективность. Данный принцип означает распределение расходных обязательств с учетом эффектов масштаба, локализации и размывания. Все расходы, носящие перераспределительный характер, в рамках данного критерия должны передаваться на максимально высокий уровень государственного управления с целью недопущения социальных конфликтов.
критерий зоноиспользования. Подразумевает максимальное приближение расходов к потребителям соответствующих благ.
принцип равномерности осуществления расходов по территории. Означает необходимость расходование средств из бюджетов более высоких уровней в случае их равномерного распределения по территории страны.
В соответствии с данными принципами расходы между уровнями бюджетной системы должны быть распределены следующим образом:
Таблица 2