Индивидуальная часть:

Номер варианта	1
	0,5
	0,5
коэффициент изменения расходов - I	1,7
обязательный запас сырья на конец месяца (в % от объема сырья, поступающего в производство) - КЗС(%)	15
обязательный запас готовой продукции на конец месяца (в % от объема продаж) - КЗГП(%)	20
отсрочка по оплате закупаемого оборудования (месяцев)	3
отсрочка по оплате закупаемого сырья (месяцев)	2

Выполнение кейса производится в две стадии:

1. Разработка модели деятельности организации на плановый период;

2. Принятие финансовых решений (выбор факторов модели), позволяющих достичь запланированного результата.

Модель деятельности организации на плановый период составляется с применением технологии бюджетирования и с использованием программного продукта MS EXCEL. Модель представляет собой совокупность таблиц (бюджетов), в каждой из которых рассчитываются значения конкретных финансовых показателей на весь плановый период.

В зависимости от смысла рассчитываемых показателей, вся совокупность бюджетов делится на три взаимосвязанные части (группы бюджетов):

оперативные бюджеты - к этой группе относятся бюджеты, отражающие хозяйственную деятельность организации (бюджет производства, бюджет трудозатрат, расчет прямых затрат на товарный выпуск, бюджет накладных расходов и т.п.);

финансовые бюджеты - включают в себя бюджеты, отражающие финансовую деятельность организации (бюджеты расчетов с дебиторами и кредиторами, инвестиционный бюджет и т.п.);

сводные бюджеты - план движения денежных средств, план прибылей и убытков, плановый баланс организации.

2.2 Расчет оперативных бюджетов

Определение объемов реализации и выручки от реализации

Рекламные расходы А назначаем исходя из выбранной рекламной стратегии с учетом заданной эластичности спроса по рекламе. В работе допускается применение рекламных стратегий.

Поскольку в таблице для определения величины Q_Р одновременно будут присутствовать величины Р и Q_Р, удобно дополнить эту таблицу расчетом величины выручки от реализации. Таким образом, примерный вариант таблицы для определения объемов реализации и выручки от продаж может выглядеть следующим образом.

Таблица 1 Бюджет объемов реализации и выручки от продаж

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
G	0,5	0,8	0,9	1,0	0,8	0,6
A	25000	30000	45000	50000	80000	100000
Корректирующий коэффициент по рекламе ((A/Amin))	1,6	1,7	2,1	2,2	2,8	3,2
Р	200	200	200	200	200	200
РНДС	24	24	24	24	24	24
Корректирующий коэффициент по цене ((P/Pn) -)	0,54	0,54	0,54	0,54	0,54	0,54
Объем реализации QР	4320	7344	10206	11880	12096	10368
Скидка дебиторам (%)1	62	30,5	30,5	30,5	30,5	30,5
Выручка от реализации без НДС (с учетом скидки)	864000			2376000	2419000	2073600
Выручка от реализации с НДС (с учетом скидки)	967680			2661120	2709280	2322432
НДС к уплате (с учетом скидки)	103680			285120	290280	248832

Определение объемов производства

Объем производства (Q_П) определяет величину товарного выпуска и в дальнейшем на его основании производится расчет всех компонентов прямых затрат на товарный выпуск. Значение показателя в каждом месяце планового периода определяется по формуле:

Q_П = Q_Р + КЗ_ГП - НЗ_ГП

Величина конечного запаса для каждого месяца планового периода рассчитывается по формуле:

КЗ_ГП = КЗ_ГП(%) * Q_Р

Таблица для расчета Q_П может выглядеть следующим образом.

Таблица 2 Бюджет производства

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
НЗГП	0	864	1468,8	2041,2	2376	2419,2
QР	4320	7344	10206	11880	12096	10368
КЗГП	864	1468,8	2041,2	2376	2419,2	2073,6
QП	5184	7948,8	10778,4	12214,8	12139,2	10022,4

Определение потребностей производства в сырье и объемов закупки сырья

Объемы снабжения (закупки) определяются несколькими факторами:

- величиной товарного выпуска (Q_П);

- нормой расхода сырья на производство единицы готовой продукции (N_С);

- значением конечного запаса сырья (КЗ_С).

Расчет потребностей производства в сырье производится для каждого месяца планового периода по следующей формуле:

Потребность в сырье = Q_П * N_С.

Величина КЗ_С определяется аналогично КЗ_ГП по формуле:

КЗ_С = КЗ_С(%) * Потребность в сырье.

Необходимый объем закупаемого сырья определяется по формуле:

Объем закупки сырья = Потребность в сырье + КЗ_С - НЗ_С.

Стоимость закупаемого сырья определяется по формуле:

Стоимость закупаемого сырья = Объем закупки сырья * Р_С.

Цена сырья в январе равна 10 д.е./ед., а в каждом последующем месяце определится по формуле:

.

Примерная форма таблицы для расчета всех необходимых показателей (Потребности в сырье, Объема закупки сырья и Стоимости закупаемого сырья) может выглядеть следующим образом:

Таблица 3 Бюджет потребности в сырье и закупок сырья

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
НЗС	7200	2332,8	3576,96	4850,28	5496,66	5462,64
Потребность производства в сырье	15552	23846,4	32335,2	36644,4	36417,6	30067,2
КЗС	2332,8	3576,96	4850,23	5496,66	5462,64	4510,08
Объем закупаемого сырья	10684,8	25090,56	33608,5	37290,78	36383,6	29114,64
РС	10	11	12,1	13,31	14,6	16,06
Стоимость закупаемого сырья	106848	275996,16	406662,8	496340,3	531200,6	467581,11
Плата за сырье	119669,8	309115,7	455462,3	555901,14	594944,7	523690,84
НДС по сырью к вычету	94026,24	242876,6	357863,3	436779,5	467456,5	411471,37

Расчет величины материальных затрат

Величина материальных затрат (МЗ) рассчитывается исходя из выбранного ими метода оценки. В модели используется метод определения по средней (средневзвешенной) стоимости.

При методе средней взвешенной величина материальных затрат рассчитывается по формуле:

МЗ = Потребность производства в сырье * Р_ср.,

где

Рср =	НЗС(д.е.) + Стоимость закупаемого сырья	,
	НЗС + Объем закупаемого сырья

Стоимость конечного запаса определяется по формуле:

КЗ_С(д.е.) = НЗ_С(д.е.) + Стоимость закупаемого сырья - МЗ.

Стоимость начального запаса в первом месяце расчета берется из начального баланса, а в последующих месяцах она тождественно равна стоимости конечного запаса предыдущего месяца.

Общая форма расчетной таблицы, приемлемая для любого метода оценки материальных затрат, имеет следующий вид:

Таблица 4 Расчет величины материальных затрат методом …(указывается выбранный способ)

Наименова-ние показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
Начальный запас
НЗС	7200	2332,8	3576,96	4850,28	5496,66	5462,64
НЗС(д.е.)	72000	23328	35769,6	48502,8	54966,6	54626,4
Закупка текущего месяца
Объем закупаемого сырья	10684,8	25090,56	33608,5	37290,78	36383,6	29114,64
РС	10	11	12,1	13,31	14,6	16,06
Стоимость закупаемого сырья	106848	275996,16	406662,8	496340,3	531200,6	467581,11
Сырье в производстве
Потребность производства в сырье	15552	23846,4	32335,2	36644,4	36417,6	30067,2
Рср	10	11	12,1	13.31	14,6	16,06
МЗ	155520	262310,4	391255,9	487736,9	531696,9	482879,23
Конечный запас
КЗС	2332,8	3676,96	4850,23	5496,66	5462,64	4510,08
КЗС(д.е.	23328	37013,8	51176,5	57106,2	54470,3	39328,28

Расчет трудозатрат, расходов на оплату труда и принятие решения о дополнительной закупке оборудования

Расчет величины расходов на оплату труда производится по следующим формулам:

ОТ_Б = Q_Б * N_Т * СтОТ_Б;

ОТ_15% = Q_15% * N_Т * СтОТ_15%;

ОТ_40% = Q_40% * N_Т * СтОТ_15%,

где Q_Б, Q_15% и Q_40% - объемы производства, соответствующие ставкам оплаты труда базовой, увеличенной на 15% и увеличенной на 40% - соответственно.

Общая таблица для расчета величины расходов на оплату труда и начисленных социальных платежей может иметь следующий вид.

Таблица 5 Расчет величины расходов на оплату труда и начисленных социальных платежей

Наименование показателя	Месяцы
	1	2		3	4	5	6
Справочно: принятое решение о закупке оборудования (количество комплектов)							2
производительность оборудования							800
1. Базовая ставка оплаты труда
QБ	4320	7344		10206	11880	12096	10368
СтОТБ	14	14		14	14	14	14
ОТБ	120960	205632		285768	332640	338688	290304
2. Ставка оплаты труда с коэффициентом 15%
Q15%	4968	8445,6		11756,9	13662	13910,4	11923,2
СтОТ15%	16,1	16,1		16,1	16,1	16,1	16,1
ОТ15%	159969,6	271948,3		377928,2	439916,4	447914,8	383927,04
3. Ставка оплаты труда с коэффициентом 40%
Q40%	6048	10281,6		14288,4	16632	16934,4	14515,2
СтОТ15%	16,1	16,1		16,1	16,1	16,1	16,1
ОТ40%	194745,6	331067,5		460086,5	535550,4	545287,7	467389,4
ОТ = ОТБ + ОТ15% + ОТ40%	475675,2	808647,8		1123782,7	1308106,8	1331890,5	1141620,4
СПОТ	15336	26071,2		36231,3	42174	42940,8	36806,4

Расчет амортизационных отчислений

Поскольку рассчитываемые в данной таблице амортизационные отчисления будут являться компонентом прямых затрат на товарный выпуск, расчет должен производиться только в отношении существующего (и закупленного в случае необходимости) оборудования. Расчет амортизационных отчислений в отношении здания должен быть произведен позднее, при определении величины накладных расходов.

Мы самостоятельно выбираем (и обосновывают на защите) способ начисления амортизации.

При линейном способе величина ежемесячных амортизационных отчислений определяется по формуле:

Ам = ПС_ОБ(нач) / СПИ_мес,

где Ам - величина амортизационных отчислений в месяц,

ПС_ОБ(нач) - первоначальная стоимость амортизируемого оборудования на начало каждого месяца,

СПИ_мес - установленный срок полезного использования оборудования, выраженный в месяцах.

При нелинейном способе начисления амортизации величина ежемесячных амортизационных отчислений определяется по формулам:

Ам₁ = ПС_ОБ(нач) * 2 / СПИ_мес; ОС_ОБ1 = ПС_{ОБ(нач1)} - Ам₁;

Ам₂ = ОС_ОБ1 * 2 / СПИ_мес; ОС_ОБ2 = ПС_{ОБ(нач2)} - Ам₁ - Ам₂;

Ам₃ = ОС_ОБ2 * 2 / СПИ_мес; ОС_ОБ3 = ПС_{ОБ(нач3)} - Ам₁ - Ам₂ - Ам₃ и т.д.,

где Ам₁, Ам₂, Ам₃ и т.д. - суммы ежемесячной амортизации в 1-ом, 2-ом, 3-ем и т.д. месяцах; ПС_{ОБ(нач1)}, ПС_{ОБ(нач2)}, ПС_{ОБ(нач3)} и т.д. - первоначальная стоимость амортизируемого оборудования на начало соответствующего месяца; ОС_ОБ1, ОС_ОБ2, ОС_ОБ3 и т.д. - остаточная стоимость оборудования в соответствующем месяце.

Таблица для расчета сумм амортизации может иметь следующий вид (в зависимости от выбранного способа начисления амортизации мы выбираем часть таблицы, соответствующую этому способу).

Таблица 6 Расчет величины начисленной амортизации по оборудованию

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
ПСОБ(нач)	1344000
Справочно: количество закупаемых комплектов (из табл. 5)						2
Стоимость закупаемого оборудования						400000
ПСОБ(кон)	1344000				1344000	400002
Для расчета амортизации линейным способом
Сумма ежемесячной амортизации (Ам)	22400	22400	22400	22400	22400	66667
Накопленная сумма амортизации нарастающим итогом	22400	44800	67200	89600	112000	118666,7

Расчет прямых затрат на товарный выпуск

Расчет прямых затрат на товарный выпуск представляет собой простое сведение в одну таблицу ранее рассчитанных отдельных ее компонентов: материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений, прочих компонентов прямых затрат (в данной задаче - социальных платежей).

Сводная таблица для расчета прямых затрат на товарный выпуск имеет следующий вид.

Таблица 7 Расчет прямых затрат на товарный выпуск

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
МЗ	155520	262310,4	391255,9	487736,9	531696,9	482879,23
ОТ	120960	205632	285768	332640	338688	290304
Ам	22400	22400	22400	22400	22400	66667
СПОТ	15336	26071,2	36231,3	42174	42940,8	36806,4
Прямые затраты на товарный выпуск	314216	516413,6	735655,2	884950,9	935725,7	876656,7

Определение прямых затрат на реализацию продукции

Для пересчета затрат товарного выпуска в затраты реализованной продукции мы выбираем метод пересчета (оценки): ФИФО. Выбор метода должен быть обоснован при защите.

Таблица для определения величины прямых затрат имеет следующий вид.

Таблица 8 Расчет прямых затрат реализованной продукции

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
Начальный запас
НЗГП	0	864	1468,8	2041,2	2376	2419,2
НЗГП(д.е.)	0	8640	14688	20413	23760	24192
Товарный выпуск
QП	5184	7948,8	10778.4	12214,8	12139,2	10022,4
Затраты на единицу товарного выпуска	60,61	64,97	68,28	72,45	77,08	87,46
Прямые затраты на товарный выпуск	314216	516413,6	735655,2	884950,9	935725,7	876656,7
Реализованная продукция
QР	4320	7344	10206	11880	12096	10368
С/стГПср	144,07	144,07	144,07	144,07	144,07	144,07
Прямые затраты на реализованную продукцию	261835,2	477139,7	696865,7	860706	932359,7	906785,3
Конечный запас
КЗГП	864	1468,8	2041,2	2376	2419,2	2073,6
КЗГП(д.е.)	52381	47914,6	53477,5	44656,9	27126	-5936,6

При заполнении таблицы необходимо иметь в виду следующее:

Затраты на единицу товарного выпуска = Прямые затраты на товарный выпуск / Q_П;

величина КЗ_ГП(д.е.) определяется только остаточным способом, т.е. по формуле:

КЗ_ГП(д.е.) = НЗ_ГП(д.е.) + Прямые затраты на товарный выпуск - Прямые затраты на реализованную продукцию.

Расчет величины накладных расходов

Общая величина накладных расходов представляет собой суммарный показатель, получаемый путем арифметического сложения фактических величин всех компонентов накладных расходов. Поэтому расчетная таблица может иметь следующий вид.

Таблица 9 Расчет величины накладных расходов

Наименование показателя	Месяцы
	1	2	3	4	5	6
Рекламные расходы (А)	25000	30000	45000	50000	80000	100000
Общезаводские расходы	30000	30000	30000	30000	30000	30000
Административные расходы	12000	12000	12000	12000	12000	12000
СПАУП	72000	7200	7200	7200	7200	7200
Транспортные расходы	8000	24000	32000	36000	36000	32000
Стоимость хранения на складе:
остатков сырья	466,56	715,4	970,05	1099.05	1092,5	9020,16
остатков готовой продукции	475,2	807,84	1122,66	1306,8	1330,56	1140,48
Амортизация здания	45833,33	45833,33	45833,33	45833,33	45833,33	45833,33
Начисленные проценты по долгосрочному кредиту	4448790,8	4448790,8	4448790,8	4448790,8	4448790,8	4448790,8

Величина Начисленных процентов по краткосрочным кредитам определяется исходя из фактических объемов привлекаемых краткосрочных кредитов, которые становятся известными на одном из последних этапов расчета совокупности бюджетов финансового блока.

Таким образом, определение величины Начисленных процентов по краткосрочным кредитам необходимо отложить и вернуться к завершению данной таблицы позднее, когда требуемый показатель будет определен.