17. Синтетические счета бухгалтерского учета строение и классификация

Бухгалтерский учет- это формирование документальной и систематической информации об объектах в соответветствии с требованием, предусмотренным законом 402-ФЗ и на её основе бух (финансовой) отчетности

Особенности:

1)Строго документированны (БУ)

2)Является непрерывным

3)Является сплошным

4)Применяются специфические приёмы способы (БУ)

5)Применяется три вида измерений: натуральный,денежный,трудовой

Предмет-наличие движения объектов производственно хоз-ная и финансовая деятельность огранизации в денежной оценке

Объекты БУ:

1. Факты хоз. жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на фин положения экономического субъекта

2. Активы – экономические ресурсы, имеющие денюжную стоимость, и возникающие на основе событий прошлой хоз деятельности

3. Обязательства представляют собой текущую задолжность компании возникшую из событий прошлых периодов

4. Источники финансирования

5. Доходы (ПБУ 9/99 положение по БУ)

6. Расходы (ПБУ 10/99)

Метод БУ- совокупность приёмов и способов, с помощью которых изучается и обобщается хоз деятельность предприятия

МЕТОДЫ БУ:

1. Первичное наблюдение

А)документирование

Б)инвентаризация

2. Стоимостное измерение

А)оценка

Б)калькулирование

3. Группировка и систематизация информации

А)Бух счета

Б)Двойная запись

4. Комплексное обобщение информации

А)Бух баланс

Б)Отчетность

1) Документирование- это первичная регистрация хоз операций в момент и местах их совершения

2) Инвентаризация- способ проверки соответствия фактического наличия хоз средств данным БУ

3)Оценка- выражение в денежный измерения и объектах БУ

4) Калькуляция- способ группирирования производственных затрат и поряд исчисления собственной продукции

5)Бух счета- способ текущего отражения систематизации и обобщения информации

6) Двойная запись- отражение операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одной и той же сумме

7)Бух баланс и отчетность – приёмы обобщения информации о состоянии хоз средств организации её финансовом положении и финансовых результатов д-ти за отчетный период

Классификация объектов

По составу и функций роли имущества организации подразделяются на две группы

-внеоборотные активы (ВА)

-оборотные активы(ОА)

Внеоборотные активы включают

1)Основные средства труда,служащие более года и стоимостью установленного выше предела, стоимость основных средств переносится стоимость на готовую продукцию постепенно(здание, сооружения,техника)

2)Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физ основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход (ПО, лицензии,потенты и тд)

3)Капитальные вложения – это затраты на строительно-монтажные работы, приобретения основных средств и прочие капитальные работы

4)Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции организации, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные др организациям займы более одного года

Оборотные активы включают

1)Материальные оборотные средства –сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на откорме, готовая продукция

2)Денежные средства – это средства в кассе и на Р/С и тд

3)Краткосрочные финансовые вложения- менее одного года

4)Дебеторская задолженность- это задолженность других организаций или физ лиц данной организации

ИМУЩЕСТВО

Внеоборотные активы:

-основные средства;

-нематериальные активы;

-капитальные вложения;

-долгосрочные вложения;

Оборотные активы:

-материальные оборотные средства;

-денежные средства;

-краткосрочные финансовые вложения;

-дебеторская задолженность;

По источникам образования и целевому назначению имущество организации подразделяется на:

-Собственное

-Заемное

Собственный капитал

– это чистая стоимость имущества, определяемая, как разница между стоимостью активов организации и её обязательствами;

- Уставный капитал(совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество

-Добавочный капитал(из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки)

-Резервный капитал(создаётся путем отчисления от чистой прибыли)

-.Нераспределенная прибыль(часть чистой прибыли нераспределенная между акционерами и использованная на накопление имущества

Заёмный капитал

-Кредиты банка(долгоср и кратко срочн)

-Займы(долго и кратко срочн)

-Кредиторская задолженность (задолженность данной организации перед др организациями, которые называют кредиторами)

ИМУЩЕСТВО

Собственный капитал:

-уставной

-добавочный

-резервный

-нераспределенная прибыль

Заёмный капитал:

-Кредиты банка

-Займы

-Кредиторская задолженность

Бух Баланс (ББ)

1)Понятие о ББ

2)Изменение в балансе под влиянием хоз операций

ББ - это важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период, позволяет определить состав и структуру имущества организации,состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолжности и конечный финансовый результат(прибыль,убыток)

ББ –способ группировки и обобщения имущества организации(активов) и источников их образования на опред дату в денежной оценке

По строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу

Основное правило баланса

АКТИВ =ПАССИВ

Т.к обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированы по разным признакам:

-в активе: по составу;по функции роли.

-в пассиве:по ист образования имущества

В балансе 5 разделов (А2;П-3)

2 ВОПРОС

Изменение в балансе под влиянием хоз операций

Ежедневно в организации совершается множество хоз операций, которые влияют на величину А и источников их образований, эти оперции могут влиять:

1. На статьи А, вызывает перегруппировку ресурсов

2. На статьи П, вызывает перегруппировку источников

3. На статьи А и П, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов

В зависимости от влияния на баланс все хоз операции принято делить на 4 типа(табл)

Система счетов и двойная запись

1)Понятие о счетах БУ

2)Понятие и сущность двойной записи

3)Бух записи

4)Синтетические и аналитические счета

5)Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Система счетов- способ экономической группировки текущего отражения и перативного контроля за имуществом организации и хоз операциями

Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта имущества ист их образования

Т.О. для каждого вида имущества и источников открыты отдельные счета со своим наименованием и номером, каждый счет представляет собой двухстороннюю таблицу(табл)

Активные и пассивные счета

В соответствии с делением баланса, на А и П различают активные и пассивные счета

Активными называются счета – предназначенные для учета имущества организации

Сальдо(конец)=сальдо(нач)+Об(деб)-Об(кредит) Активный счет

Пассивными называют счета, предназначенные для учета источников формирования имущества

С(конеч)=сальдо(нач)+Об(к)-Об(д) Пассивный счет

Существует Активно-Пассивные счета, которые объединяют в себе признак А и Б счетов. В этих счетах остаток может быть и дебетовым и кредитовым. Например счет 76(расчеты с дебеторами и кредиторами) может иметь два остатка:

-Дебетовый остаток показывает сумму дебеторской задолженности и отражен в активе баланса

-Кредиторский остаток показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса

Между счетами и балансом существует взаимосвязь

1)Каждой статье баланса соответствует счет или группа счетов

2)Счета подразделяются на активные и пассивные в соответствии с делением баланса на А и П

3)Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу А баланса , а по всем П-м счетам равны итогу П балланса

18.Аналитические счета бухгалтерского учета строение назначение:

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и неденежном измерении, а учет, осуществляемый на этих счетах, называют аналитическим.  Методология аналитического учета предусматривает использование различных по своей структуре аналитических счетов. Так, для учета материальных ценностей используются аналитические счета количественно-суммовой формы, в которых остатки и движение материальных ценностей отражаются как в денежном, так и в количественном (натуральном) выражении. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в части начисленной заработной платы ведется в трудовом и денежном измерителях, а по другим расчетным операциям — только в денежном выражении. Порядок ведения учета по аналитическим счетам, содержащим информацию только в денежном выражении, аналогичен учету по синтетическим счетам, а следовательно, менее трудоемок, чем по аналитическим счетам учета материальных ценностей и расчетов с персоналом по оплате труда.  В аналитических счетах не применяется метод двойной записи, здесь простая запись. Однако в аналитических счетах всех видов может предусматриваться отражение содержания хозяйственной операции. что повышает их информативность.  Группировка данных аналитического учета в пределах соответствующего синтетического счета осуществляется на субсчетах.

19.Оборотные ведомости по синтетическим счетам БУ,строение и назначение:: Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.  Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.