2.Практическая часть. Анализ себестоимости продукции ооо «жасмин» и путей ее снижения
ООО «Жасмин» по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие расположено в г. Кирове.
ООО «Жасмин» занимается выпуском тканей, а также готовой продукции из данных тканей, кроме того при предприятии действует ателье.
Виды тканей, которые выпускаются ООО «Жасмин»:
шелк, шириной 140 см. (12 оттенков);
шерсть, шириной 110 см. (6 оттенки);
лен, шириной 150 см. (5 оттенков);
трикотаж, шириной 140 см. (7 оттенков);
ситец, шириной 80 см. (6 оттенков);
фланель, шириной 80 см. (6 оттенков);
бязь, шириной 80 см. (5 оттенков).
К готовой продукции, которая выпускается ООО «Жасмин», относятся:
комплекты постельного белья (2 простыни, 2 наволочки, 2 пододеяльники) - 8 разновидностей;
кухонные комплекты (фартук, 2 прихватки, полотенце, скатерть) - 4 разновидности;
кухонные подарочные комплекты ( 2 фартуки, полотенце, скатерть, 4 салфетки) - 4 разновидности;
полотенце, размер 30х50 см. - 4 разновидности;
салфетки, размер 14х20 см. - 4 разновидности;
фартук, 2 виды - 4 разновидности;
халат домашний - 8 разновидностей.
Анализ динамики операционных затрат на 1 руб. Стоимости реализованной продукции
Операционные затраты за 2003г. составляют 8390 тыс. руб., за 2004 - 9000 тыс. руб. Увеличение затрат обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%. а материальные - на 11.66% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).
Таблица 2.1
Исходные данные для анализа операционных затрат (тыс.Руб.)
|
Номер рядка |
Показатель |
Период |
Отклонения | ||
|
2003 |
2004 |
абсолютные (гр..2-гр.1) |
относительные (гр..3:гр..1 х 100%) | ||
|
а |
б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Выручка от реализации продукции |
9167 |
10000 |
833 |
9.09 |
|
2 |
Материальные затраты |
4030 |
4500 |
470 |
11.66 |
|
3 |
Затраты на оплату труда |
2925 |
2975 |
50 |
1.71 |
|
4 |
Отчисление на социальные нужды |
1125 |
1145 |
20 |
1.78 |
|
5 |
Амортизация |
150 |
200 |
50 |
33.3 |
|
6 |
Другие операционные затраты |
160 |
180 |
20 |
12.5 |
|
7 |
Операционные затраты всего |
8390 |
9000 |
610 |
7.27 |
Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2003г.
Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2004г.
Затраты уменьшились на 1.66% благодаря тому, что темпы увеличения выручки от реализации продукции превысили темпы увеличения себестоимости соответственно 9.09 и 7.27%. Опережение составляет 1.82 пункта.
Затраты на 1 руб.
реализованной продукции за 2004г. в
сравнимых ценах составляют:
,
что ниже, чем 2003г., на 1.19%.
Анализ влияния факторов изменения затрат на 1 руб. Стоимости реализованной продукции
Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции изменяются с изменением цен реализации продукции, себестоимости единицы продукции и структуры производства.
Исходные данные и промежуточные расчетные показатели для дальнейшего анализа приведены в табл. 2.2.
С целью количественного оценивания влияния на уровень относительных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции таких факторов, как изменения цен на продукцию, себестоимость и структурные (ассортиментные) изменения, в анализе нужно выделить сравнимые и несравнимые изделия. Для упрощения записей не будем конкретизировать эти изделия, а обозначим их буквами алфавита.
В рассматриваемом примере к первой группе принадлежат изделия А, В, Г, Д, Е, ко второй - Б и Ж. Аналитические расчеты, которые выполнены по исходным данным таблицы 2.2, приведены в таблице 2.3.
По графе 3 (табл.2.3)
для несравнимой группы изделий вместо
средних фактических затрат на 1 руб.
стоимости реализованной продукции
определяем отношения суммы фактических
затрат на производство в отчетном
периоде (2004 г.) к фактической стоимости
продукции в предшествующем периоде
(2003 г.). В нашем случае имеем
Совокупные затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за отчетный период сравнительно с предшествующим уменьшились на 1.52 коп.: в том числе в группе сравнимых изделий затраты уменьшились на 7.42 коп., а в группе несравнимых изделий, наоборот, увеличились на 5.9 коп. В свою очередь, в первой группе затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции уменьшились благодаря ценовому и структурному факторам и увеличились вследствие повышения себестоимости единицы продукции. Значительное увеличение затрат в группе несравнимых изделий обусловлено прежде всего увеличением себестоимости и структурными изменениями.
Таблица 2.2