Тема 2. Методологические основы анализа

2.1 Метод и методика анализа

2.2 Система показателей, используемых в анализе хозяйственной деятельности

2.3 Понятие «фактор» в экономических исследованиях, классификация факторов

2.1 Метод и методика анализа

Методология науки представляет собой систему принципов, правил, методов и средств, направленных на познание ее предмета.

Основные составляющие методологии науки —общие принципы подхода к изучению предмета и разработка конкретных методик его исследования.

Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он призван не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельно­сти, что повышает уровень аналитических исследований.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ изучения причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от ча­стных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция — такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам.

Из этого следует необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одним из направлений методологии иссле­дования.

Главные особенности системного подхода — динамизм, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.

Систематизация элементов системы производится на основе изучения их взаимосвязи и взаимодействия.

Под методикой понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного выполнения аналитического исследо­вания. Различают общую и частную методики анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях эконо­мики. Частные методики конкретизируют общую применитель­но к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Методика анализа включает два элемента:

1. технология анализа (последовательности выполнения ана­литической работы);

2. способы исследования изучаемых объектов (методический инструментарий анализа).

При выполнении комплексного АХД выделяют несколько технологических этапов:

1. уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

2. разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анали­за;

3. собирается и подготавливается к анализу необходимая ин­формация;

4. проводится сравнение фактических результатов хозяйство­вания с показателями плана, нормами и стандартами, данными прошлых лет, средними по отрасли и т.д., устанавливаются тенденции и темпы развития, его рейтинг, положение на рын­ках, обнаруживаются проблемы, требующие разработки меро­приятий по их разрешению;

5. устанавливаются факторы и их влияние на результаты де­ятельности предприятия в прошлом и в перспективе, выявляют­ся неиспользованные возможности достижения целей предпри­ятия и на основании этого производится оценка достигнутых результатов;

6. рассматриваются возможные сценарии развития предпри­ятия в сложившейся ситуации, оцениваются имеющиеся резер­вы повышения эффективности работы предприятия на основе изучения новаций в области науки и передового опыта;

7. подготавливаются рекомендации по принятию управленческих решений, направленных на достижение поставленных целей, оцениваются возможные последствия принимаемых решений, уточняются оперативные, текущие и пер­спективные планы.

Такая последовательность выполнения аналитических иссле­дований считается наиболее целесообразной с точки зрения те­ории и практики АХД.

Важнейшим элементом методики АХД являются технические приемы и способы анализа, которые используются на различных этапах аналитического исследова­ния (рис. 1).

Рис. 1. Способы АХД организации

Применение тех или иных способов зависит от цели и глуби­ны анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения аналитических расчетов и т.д.

Совершенствование инструментария экономического анали­за имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек про­никает в сущность изучаемых явлений, тем более точные мето­ды исследования ему требуются.