Оподаткування підприємств видавництва
Діє з 01.04.2011. Відповідно до п. 18 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняється від оподаткування прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.
Зазначений пункт застосовуються з урахуванням такого: суми коштів, що вивільнені від оподаткування, спрямовуються підприємствами - платниками податку на збільшення обсягів виробництва (надання послуг), переоснащення матеріально-технічної бази, запровадження новітніх технологій, пов'язаних з основною діяльністю такого платника податку, та/або повернення кредитів, використаних на зазначені цілі, і сплату процентів за ними;
з метою оподаткування суми вивільнених від оподаткування коштів визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, понесених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат;
порядок цільового використання вивільнених від оподаткування коштів встановлюється Кабінетом Міністрів України;
у разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу (п. 21 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ).
Отже, звільняється від оподаткування прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру. Розповсюдження видавничої продукції оподатковується на загальних підставах.
Практична частина
Умова: ТОВ «Водолій» здійснює торговельну діяльність та є платником податку на прибуток та податку на додану вартість. За другий квартал поточного року підприємством було здійснено наступні господарські операції (таблиця 2):
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Дебет |
Кредит |
01.04. |
Залишкова вартість основних засобів (термін використання – 6 років, всі основні засоби використовуються в загальногосподарських цілях) |
46000,00
|
976 |
10 |
11.04. |
Отримано попередню оплату від покупця ПП «Малятко» з ПДВ (Сума ПДВ-?) |
130000,00 21666,67 |
311 643 |
361 641 |
12.04. |
Ввезено партію імпортного товару – комп’ютери (курс НБУ – 7,91 грн. за 1 дол.США) |
40000 1 дол.США 316400,00 |
281 |
632 |
12.04. |
Перераховано мито та митний збір і суму ПДВ |
1700,00 283,33 |
377 641 |
311 377 |
12.04. |
Включено мито до первісної вартості товарів |
1500,00 |
28 |
377 |
14.04. |
Сплачено аванс за послуги платнику єдиного податку ПП «Ромашка» за ставкою 6% з ПДВ (ПДВ-?) |
800,00 133,33 |
631 644 |
311 631 |
15.04. |
Оплачено імпортовані товари, ввезені 12.04. (курс НБУ – 7,88 грн. за 1 дол.США) |
40000 1 дол.США 315200,00 |
632
|
312 |
18.04. |
Перераховано оплату за навчання працівника у вищому навчальному закладі (за 2 семестр) |
6000,00 |
377 |
311 |
21.04. |
Куплено бензин на господарські потреби з ПДВ |
300,00 50,00 |
203 641 |
631 631 |
22.04. |
Перераховано аванс на обов’язкове страхування цивільної відповідальності, без ПДВ |
300,00 |
76 |
311 |
25.04. |
Націнено імпортовані товари, що ввезені 12.04. Торгова націнка склала 25% |
79100,00 |
285 |
281 |
25.04. |
Відвантажено імпортовані раніше товари покупцю |
395500,00 |
281 |
361 |
25.04. |
Списано собівартість відвантажених раніше імпортованих товарів |
315200,00 |
791 |
902 |
26.04 |
Отримано від продавця послуги по охороні приміщення (з ПДВ) |
800,00 133,33 |
92 641 |
631 631 |
27.04. |
Відвантажено товари покупцю ТОВ «Лада» з ПДВ |
38000,00 6333,33 |
361 643 |
281 641 |
27.04. |
Списано собівартість відвантажених товарів |
16000,00 |
791 |
902 |
30.04. |
Нараховано заробітну плату працівникам адміністративного та збутового персоналу |
27000,00 |
92, 93 |
661 |
30.04. |
Нараховано амортизацію на основні засоби |
308733,33 |
10 |
131 |
30.04. |
Курс НБУ: 1 дол.США – 7,90 грн. |
|
|
|
02.05. |
Відвантажено товари на експорт (курс НБУ на дату митного оформлення – 7,69 грн. за 1 дол.США) |
6000,00 1 дол.США 46140,00 |
362 |
701 |
02.05. |
Списано собівартість експортованих товарів |
24000,00 |
791 |
902 |
02.05. |
Сплачено митні збори на митниці |
800,00 |
377 |
311 |
05.05. |
Отримано в подарунок меблі |
1500,00 |
152 |
424 |
10.05. |
Працівнику на день народження подаровано телефон, вартість якого з ПДВ (ПДВ і витрати по придбанню телефонів буди відображені ще в 2010 році) |
1600,00
266,67
|
949
949
|
281
641 |
12.05. |
Затверджено звіт по відрядженню |
340,00 |
372 |
311 |
22.05. |
Отримано канцтовари від платника єдиного податку за ставкою 10% |
800,00 |
22 |
631 |
24.05. |
Отримано дивіденди від нерезидента |
8000,00 |
312 |
373 |
25.05. |
Виплачено дивіденди акціонерам |
7000,00 |
671 |
311 |
25.05. |
Перераховано аванс по податку на прибуток з виплачених дивідендів |
1330 (7000*19%) |
641 |
311 |
31.05. |
Нараховано заробітну плату працівникам (загально виробничого призначення) |
2700,00 |
91 |
661 |
31.05. |
Курс НБУ: 1 дол.США – 7,82 грн. |
|
|
|
01.06. |
Отримано кошти на розрахунковий рахунок за експортовані товари 02.05 п.р. (Курс НБУ – 7,71 грн. за 1 дол. США) |
6000,00 1 дол.США 46260,00 |
312
|
362 |
05.06. |
Оплачено з розрахункового рахунку матеріали для господарської діяльності, з ПДВ |
1100,00 183,33 |
631 644 |
311 631
|
10.06 |
Продано комп’ютер з ПДВ |
2400,00 400,00 |
377 712 |
712 641 |
12.06. |
Відремонтовано орендований офіс, без ПДВ (підписано акт виконаних робіт) |
10000,00 |
152 |
631 |
16.06. |
Придбано основні засоби, не для використання в господарській діяльності з ПДВ |
2800,00 466,67 |
152 641 |
631 631
|
22.06. |
Сплачено штраф за несвоєчасне відвантаження товарів |
400,00 |
948 |
311 |
30.06. |
Нараховано амортизацію в податковому обліку (метод – прямолінійний):
|
308733,33 |
10 |
131 |
30.06. |
Отримано акт за оренду з ПДВ |
7000,00 1166,67 |
92 641 |
685 685 |
30.06. |
Нараховано відсотки по депозиту |
1500,00 |
373 |
732 |
01.07. |
Перераховано відсотки на розрахунковий рахунок |
1500,00 |
311 |
373 |
30.06 |
Зменшено дохід на суму страхових платежів |
5700,00 |
703 |
76 |
30.06 |
Списано загальновиробничі витрати на собівартість реалізованих товарів |
2700,00 |
902 |
91 |
30.06 |
Відображено курсову різницю та списано її на фінансовий результат |
1320,00 |
312 714 |
714 791 |
30.06 |
Списано на результати від основної діяльності підприємства:
|
40440,00 1500,00 46000,00 34800,00 2700,00
|
70 732 791 791 791
|
791 791 976 92,93 902 |
30.06 |
Визначено фінансовий результат |
80240,00 |
442 |
791 |
30.04 |
Перераховано ПДВ в бюджет за квітень |
41270,01 |
641 |
311 |
30.05 |
Перераховано ПДВ в бюджет за травень |
7690.00 |
641 |
311 |
30.06 |
Перераховано ПДВ в бюджет за червень |
6271,67 |
641 |
311 |
Визначити: суму податку на прибуток (з поетапних відображенням формування доходів, витрат) за 2 квартал поточного року, податку на додану вартість (з поетапним відображення формування податкового зобов’язання, податкового кредиту, та ПДВ до сплати в бюджет) за квітень, травень, червень поточного року. Сформувати декларацію по податку на прибуток за 2 квартал поточного року.
Податок на прибуток. Перед визначенням податку на прибуток, потрібно вияснити, чи отримало підприємство його. Для цього визначаємо фінансовий результат.
Щоб визначити фінансовий результат, списуємо всі доходи і витрати на рахунок 79 «Фінансові результати», потім від кредитового обороту рахунка 79 віднімаємо дебетовий оборот.
В нашому випадку підприємство отримало збиток в сумі 80240,00 грн. Відвантаження товару відбулось, але оплата за них ще не надійшла.
Податок на прибуток не сплачується.