2.2. Анализ ликвидности баланса ооо «Максимус»
Анализ ликвидности организации представляет собой процесс, состоящий из двух последовательных этапов. На первом этапе производится анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенным по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. На втором этапе анализа – расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе денных баланса и производится сопоставление с нормативным значением соответствующего показателя.
Данный анализ осуществляется на основании данных актива и пассива балансов за 2008 - 2009 года.
Таблица 2.- Группировка активов предприятия за 2008 год
Группа |
Группировка активов (А) |
Строка по балансу |
Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года |
Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года |
А1 |
Абсолютно ликвидные активы |
260 |
46 |
78 |
250 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
46 |
78 |
А2 |
Быстрореализуемые активы |
240 |
285 |
3456 |
270 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
285 |
3456 |
А3 |
Медленно реализуемые активы |
210 |
186 |
8567 |
220 |
15 |
16 |
||
230 |
0 |
0 |
||
217 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
201 |
8583 |
А4 |
Труднореализуемые активы |
190 |
68 |
187 |
Итого |
|
|
68 |
187 |
Таблица 3.- Группировка пассивов предприятия за 2008 год
Группа |
Группировка активов (П) |
Строка по балансу |
Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года |
Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
620 |
465 |
5922 |
630 |
0 |
0 |
||
660 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
465 |
5922 |
П2 |
Среднесрочные обязательства |
610 |
0 |
4937 |
Итого |
|
|
0 |
4937 |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
590 |
0 |
0 |
Итого |
|
|
0 |
0 |
П4 |
Собственный (акционерный) капитал |
490 |
44 |
796 |
640 |
0 |
0 |
||
650 |
91 |
649 |
||
Итого |
|
|
135 |
1445 |
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги групп по активу и пассиву (тыс. руб.).
-
А1 н.г. ≥ П1 н.г. 46 < 465
А2 н.г. ≥ П2 н.г. 285 > 0
А3 н.г. ≥ П3 н.г. 201 > 0
А4 н.г. ≤ П4 н.г. 68 < 13
А1 к.г. ≤ П1 к.г. 78 < 5922
А2 к.г. ≤ П2 к.г. 3456 < 4937
А3 к.г. ≥ П3 к.г. 8583 > 0
А4 к.г. ≤ П4 к.г. 187 < 649
На основании полученных данных можно сделать вывод, что в 2008 году баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, так как и на начало и на конец 2008 года соотношений групп активов и пассивов не соответствует условиям абсолютной ликвидности.
Таблица 4.-Анализ ликвидности баланса ООО «Максимус» за 2008 год, тыс.руб.
Актив |
Начало года |
Конец года |
Пассив |
Начало года |
Конец года |
Платежный недостаток или излишек |
|
На начало года |
На конец года |
||||||
1. Абсолютно ликвидные активы |
46 |
78 |
1. Наиболее срочные обязательства |
465 |
5922 |
-419 |
-5844 |
2. Быстрореализуемые активы |
285 |
3456 |
2. Среднесрочные обязательства |
0 |
4937 |
+285 |
-1481 |
3. Медленно реализуемые активы |
201 |
8583 |
3. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
+201 |
+8583 |
4. Труднореализуемые активы |
68 |
187 |
4. Собственный (акционерный) капитал |
135 |
1445 |
-67 |
-1258 |
Баланс |
600 |
12304 |
Баланс |
600 |
12304 |
- |
- |
Таким образом, проанализировав ликвидность баланса можно сделать вывод, что предприятие не смогло достигнуть абсолютной ликвидности баланса на протяжении данного промежутка времени. Так как только одно из соотношений групп активов и пассивов соответствует условиям абсолютной ликвидности, а именно наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, на начало года 201 ≥ 0, на конец года 8583 ≥ 0. Платежный недостаток на конец года снизился на 8092 тыс. руб. Собственный капитал 44 тыс. руб. на начало года не перекрывает труднореализуемые активы 68 тыс. руб. на начало года, это означает, что у предприятия возникли проблемы с наличием денежных средств в необходимом объеме для осуществления своей деятельности.
Таблица 5.- Группировка активов предприятия за 2009 год
Группа |
Группировка активов (А) |
Строка по балансу |
Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года |
Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года |
А1 |
Абсолютно ликвидные активы |
260 |
78 |
190 |
250 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
78 |
190 |
А2 |
Быстрореализуемые активы |
240 |
3456 |
5141 |
270 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
3456 |
5141 |
А3 |
Медленно реализуемые активы |
210 |
8567 |
9506 |
220 |
16 |
19 |
||
230 |
0 |
0 |
||
217 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
8583 |
9525 |
А4 |
Труднореализуемые активы |
190 |
187 |
331 |
Итого |
|
|
187 |
331 |
Таблица 6.- Группировка пассивов предприятия за 2009 год
Группа |
Группировка активов (П) |
Строка по балансу |
Сумма (тыс. руб.) на начало отчетного года |
Сумма (тыс. руб.) на конец отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
620 |
5922 |
6436 |
630 |
0 |
0 |
||
660 |
0 |
0 |
||
Итого |
|
|
5922 |
6436 |
П2 |
Среднесрочные обязательства |
610 |
4937 |
6967 |
Итого |
|
|
4937 |
6967 |
П3 |
Долгосрочные обязательства |
590 |
0 |
0 |
Итого |
|
|
0 |
0 |
П4 |
Собственный (акционерный) капитал |
490 |
796 |
1020 |
640 |
0 |
0 |
||
650 |
649 |
764 |
||
Итого |
|
|
1445 |
1784 |
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги групп по активу и пассиву (тыс. руб.).
-
А1 н.г. ≤ П1 н.г. 78 < 5922
А2 н.г. ≤ П2 н.г. 3456 < 4937
А3 н.г. ≥ П3 н.г. 8583 > 0
А4 н.г. ≤ П4 н.г. 187 < 1445
А1 к.г. ≤ П1 к.г. 190 < 6436
А2 к.г. ≤ П2 к.г. 5141 < 6967
А3 к.г. ≥ П3 к.г. 9525 > 0
А4 к.г. ≤ П4 к.г. 331 < 1784
На основании полученных данных можно сделать вывод, что в 2009 году баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, так как ни одно из соотношений групп активов и пассивов не соответствует условиям абсолютной ликвидности, а именно наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств.
Таблица 7.- Анализ ликвидности баланса за 2009 год, тыс. руб.
Актив |
Начало года |
Конец года |
Пассив |
Начало года |
Конец года |
Платежный недостаток или излишек |
|
На начало года |
На конец года |
||||||
1. Абсолютно ликвидные активы |
78 |
190 |
1. Наиболее срочные обязательства |
5922 |
6436 |
-5844 |
-6246 |
2. Быстрореализуемые активы |
3456 |
5141 |
2. Среднесрочные обязательства |
4937 |
6967 |
-1481 |
-1826 |
3. Медленно реализуемые активы |
8583 |
9525 |
3. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
+8583 |
+9525 |
4. Труднореализуемые активы |
187 |
331 |
4. Собственный (акционерный) капитал |
1445 |
1784 |
-1258 |
-1453 |
Баланс |
12304 |
15187 |
Баланс |
12304 |
15187 |
- |
- |
Таким образом, проанализировав ликвидность баланса можно сделать вывод, что предприятие не смогло достигнуть абсолютной ликвидности баланса на протяжении данного промежутка времени. Так как только одно из соотношений групп активов и пассивов соответствует условиям абсолютной ликвидности, а именно наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, на начало года 8583 ≥ 0, на конец года 9525 ≥ 0. Платежный недостаток на конец года снизился на 942 тыс. руб., это означает, что у предприятия возникли проблемы с наличием денежных средств в необходимом объеме для осуществления своей деятельности.
Для более наглядной оценки построим график ликвидности баланса по активам (рис. 4) и график ликвидности баланса по пассивам (рис. 5).
Рисунок 4.- График ликвидности баланса по активам за 2008 год и 2009 год (тыс. руб.)
Из графика видно, что абсолютно ликвидных активов в 2009 году больше чем в 2008 году на 112 тыс. руб., это свидетельствует об увеличении денежных средств у предприятия. Быстрореализуемые активы в 2009 году увеличились на 1685 тыс. руб. за счет увеличения дебиторской задолженности. Медленно реализуемые активы в 2009 году увеличились на 942 тыс. руб., труднореализуемые активы в 2009 году увеличились на 144тыс. руб.
Рисунок 5.- График ликвидности баланса по пассивам за 2008 год и 2009 год (тыс. руб.)
Из графика видно, что наиболее срочных обязательств в 2009 году больше чем в 2008 году на 514 тыс. руб., это свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности. Среднесрочные обязательства в 2009 году увеличились на 2030 тыс. руб. это свидетельствует об увеличении краткосрочных кредитов и займов в данном периоде. Собственный (акционерный) капитал в 2009 году увеличился на 339 тыс. руб.