Решение:
Рассчитаем сумму ЕСН, причитающуюся каждому работнику в федеральный бюджет. Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ в налогооблагаемую базу не включаются выплаты материальной помощи и выплаты по временной нетрудоспособности.
По Маркову: (5820-500-4020)х 0,28=1300х0,28=364руб.
По Петрову: (2900-100-18060)х 0,28=940х0,28=263руб.20коп.
По Тупину: (8570-2450) х 0,28=6120х0,28= 1713руб.60 коп.
По Кошкину: освожден от уплаты ст. 239 НК РФ п. 3
По Осину: (3600-800-1200) х 0,28=1600х0,28=448руб.
2. Начислим суммы страховых взносов в ПФР на страховую часть и накопительную часть трудовой пенсии (налоговый вычет) по каждому работнику, учитывая, что:
* Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.
* Согласно письму Пенсионного Фонда РФ от 13.05.02 г. № СД-09-27/4254;работающие инвалиды и их организации обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Следовательно налогооблагаемая база для Кошкина:6400-300-2200=3900 руб.
* С 01.01.2008 года в соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» и признании утратившими силу некоторых положении законодательных актов РФ» будут применяться новые тарифы страховых взносов.
|
Ф.И.О. работника |
Тарифы страховых взносов% | |
|
Страховая часть трудовой пенсии |
Накопительная часть трудовой пенсии | |
|
Марков |
14 |
0 |
|
Петров |
14 |
0 |
|
Тупин |
8 |
6 |
|
Кошкин |
14 |
0 |
|
Осин |
8 |
6 |
*Полученные данные запишем сразу в таблицу 10.2.1
3.Уменьшим сумму есн на сумму начисленных страховых взносов по каждому работнику:
Марков 364-182=182 руб.
Петров263,2-131,6=131,6 руб.
Тупин1713,6-489,6-367,2=856 руб. 80 коп.
Осин448-128-96= 224 руб. 4.Рассчитаем сумму ЕСН в ФСС РФ:
Марков 1300х0,04=52 руб.
Петров 940х0,04=37,6 руб.
Тупин 6120х0,04=244 руб.80 коп.
Осин 1600х0,04= 64 руб.
5.Рассчитаем сумму ЕСН в ФФОМС:
Марков 1300х0,002=2 руб. 60 коп.
Петров 940х0,002=1 руб. 88 коп.
Тупин 6120х0,002=12 руб.24 коп.
Осин 1600х0,002= 3 руб. 20 коп.
6. Рассчитаем сумму ЕСН в ТФОМС:
Марков 1300х0,034=44руб. 20 коп.
Петров 940х0,034=31 руб. 96 коп.
Тупин 6120х0,034=208руб.8 коп.
Осин 1600х0,034= 54 руб. 40 коп.
7.Заполним таблицу.
Таблица 10.2.1
|
Вариант VIII | |||||
|
Показатели |
Значение показателей по каждому работнику | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
Начислено всего |
5820 |
2900 |
8570 |
6400 |
3600 |
|
в т.ч. мат. помощь |
500 |
100 |
0 |
300 |
800 |
|
в т.ч. по временной нетрудоспособности |
4020 |
1860 |
2450 |
2200 |
1200 |
|
Облагаемая база для ЕСН |
1300 |
940 |
6120 |
0 |
1600 |
|
Страховая часть пенсии (вычет) |
182 |
131,6 |
489,6 |
546 |
128 |
|
Накопительная часть пенсии (вычет) |
0 |
0 |
367,2
|
0 |
96 |
|
Сумма ЕСН в федеральный бюджет ПФ (после вычета) |
182 |
131,6 |
856,8 |
0 |
224 |
|
Сумма ЕСН в ФСС РФ |
52 |
37,6 |
244,8 |
0 |
64 |
|
Сумма ЕСН в ФФОМС |
2,6 |
1,88 |
12,24 |
0 |
3,2 |
|
Сумма ЕСН в ТФОМС |
44,2 |
31,96 |
208,08 |
0 |
54,4 |