1- 2_Налоги с физических лиц

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра экономики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги с физических лиц»

Вариант 2

Учебное пособие: Е.В. Алтухова «Налогообложение физических лиц»

Задача №1.

Индивидуальный предприниматель Смирнов в 2004 году оказывал бытовые услуги населению, в связи, с чем уплачивал единый налог на вмененный доход. Сумма уплаченного в течение года налога составила 42 тысячи рублей.

В июне 2004 года Смирнов приобрел квартиру по договору купли-продажи. Стоимость квартиры 850 тысяч рублей.

При подаче декларации о доходах за 2004 год предприниматель Смирнов направил в налоговый орган заявление с просьбой возвратить 42 тысячи рублей уплаченного в течение года налога в связи с наличием права на имущественный налоговый вычет.

Что такое имущественный налоговый вычет?

Каков порядок реализации права на имущественный налоговый вычет?

Какое решение должен принять налоговый орган?

Решение:

Термин налоговые вычеты впервые применен законодателем во второй части Налогового кодекса РФ, до 1.01.2001 года при подоходном налогообложении использовался термин налоговые льготы. Следует отметить, что, исходя из ст. 56 НК РФ, предусматривающей понятие налоговой льготы большинство из налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 НК РФ, есть не что иное, как разновидности налоговых льгот.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида имущественных налоговых вычетов:

В сумме доходов от продажи имущества.

В сумме расходов, связанных с приобретением определенных видов имущества.

Порядок использования права на имущественный налоговый вычет: имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Налоговые вычеты как составляющая расчета налоговой базы применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %.

В рассматриваемом случае налогоплательщик уплачивал единый налог на вмененный доход, а не налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Поэтому заявление с просьбой возвратить 42 тысячи рублей будет отклонено.

Задача №2.

Г. Тимофеева в 2004 году по основному месту работы получила следующие доходы, в том числе:

Месяц	Сумма
Январь	1258
Февраль	2516
Март	3125
Апрель	5213
Май	7157
Июнь	4128
Июль	6240
Август	3150
Сентябрь	5609
Октябрь	3456
Ноябрь	2368
декабрь	1234

Г. Тимофеева имеет дочь 14 лет и сына 10 лет.

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода.

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и дохода, подлежащего выплате на руки г. Тимофеевой.

Решение:

Месяц	Сумма	Налогооблагаемый доход	Налог на доходы физических лиц	Доход на руки
Январь	1258	258	34	1224
Февраль	2516	1516	197	2319
Март	3125	2125	276	2849
Апрель	5213	4213	548	4665
Май	7157	6157	800	6357
Июнь	4128	4128	537	3591
Июль	6240	6240	811	5429
Август	3150	3150	410	2741
Сентябрь	5609	5609	729	4880
Октябрь	3456	3456	449	3007
Ноябрь	2368	2368	308	2060
Декабрь	1234	1234	160	1074

Задача №3.

Транспортное средство с мощностью двигателя 200 л.с. зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2003 года и снято с регистрации в феврале 2004 года. Рассчитайте транспортный налог, подлежащий уплате, за 2004 год.

Решение:

Транспортный налог за 2003 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 год – с учетом коэффициента, равного 2/12.

Налог = 200 * 15*2/12 = 500 руб.

Задача №4.

Налоговый орган 15 февраля 2004 года получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 сентября 2003года наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 1 250 000 руб.

Определите размер налоговой базы по налогу на наследование и дарение.

Определите сумму налога на наследование и дарение, подлежащего оплате.

От каких факторов зависит выбор ставки налога, подлежащей применению?

Решение:

Налоговая база определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения, то есть стоимость имущества, переходящего по наследованию или дарению. Для исчисления налога принимается стоимость имущества на день открытия наследства. Период оформления имущества в собственность не влияет на величину налоговой базы.

Размер налоговой базы по налогу на наследование и дарение составит 1250000 руб.

1 250 000 / 1 100 = 1137

То есть стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

1 100 850 = 935 000 руб.

Стоимость имущества, облагаемая налогом.

1 250 000 – 935 000 = 315 000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате.

315 000  5% = 15 750 руб.

Ставки налога зависят от нескольких одновременно действующих условий: от степени родства первого и последующих собственников имущества; общей стоимости имущества и конкретной стоимости имущества каждого вида имущества, передаваемого по наследству или дарению.