3. Проведение анализа финансовых результатов ооо «Учхоз Миндерлинское».

3.1 Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Таблица 3.3.1 – Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Учхоз Миндерлинское»

Показатели	Отчетный год, тыс.руб.	Предыдущий год, тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Изменение, %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс.руб.	39595	38274	+1321	103,45
Себестоимость, тыс.руб.	36459	32184	+4275	113,28
Коммерческие расходы, тыс.руб.	-	-	-	-
Управленческие расходы, тыс.руб.	-	-	-	-
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3136	6090	-2954	51,49
Индекс изменения цен	1,03	1,1	-0,07	93,64
Объем реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб.	38274	34653	+3621	110,45

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 38724 тыс. руб. (39595/1,03). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 96,66%, т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 3,33%.

За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

6090 * (0,11) = 669,9 тыс. руб.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 34653;

- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (32184*0,9666) = 31109,05;

- коммерческие расходы базисного периода 0;

- управленческие расходы базисного периода 0;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (38274–31109,05–0–0) = 7164,95.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

7164,95– (6090*0,9666) = 1278,34тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

36459 – (32184*0,9666) = 5349,95 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

39595 – 38724 = 871 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

- изменение объема продаж +669,9 тыс.руб.;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции +1278,34 тыс.руб.;

- изменение себестоимости +5349,95 тыс.руб.;

- изменение цен реализации +871 тыс.руб.;

Незначительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. К увеличению прибыли привело увеличение объема продаж, прогрессивные сдвиги в структуре продукции. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.