Глава 2.Оценка финансовых результатов деятельности ооо «виктория»

2.1.Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» создано в июле 2002 года. Участники общества (учредители) – 5 человек владеющие равными долями. Высшим органом управления общества является собрание Участников. Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, или по требованию не менее 2 участников.

ООО «Виктория» действует на правах юридического лица, имеет печать, самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках.

Общество создано для следующих видов деятельности.

- ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств;

- ремонт и строительство жилых, производственных и хозяйственных построек;

- выполнение строительных (в т.ч. строительство дорог), строительно-монтажных и электромонтажных работ;

- осуществление лизинговых, инженерно-технических и других операций и услуг;

-другие, не запрещенные законом виды деятельности.

Виды деятельности, требующие государственного лицензирования, осуществляется обществом при получении им лицензии. Общество вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

Общество самостоятельно определяет цены на предоставляемые им услуги и товары, случаев, установленных действующим законодательством РФ.

Организационная структура управления в Обществе - линейно-функциональная (рис.1).

Генеральный директор

Финансовый

директор

Технический директор

Главный инженер

Заместитель ген.директора по производству

Заместитель ген.директора по строительству

Отделы

Начальники участков

Начальники участков

Рис.1. Структура управления ООО «Виктория»

ООО «Виктория» возглавляет Генеральный директор, который назначается общим собранием участников. Он действует от имени предприятия, представляет его интересы, в пределах предоставленных прав, распоряжается имуществом предприятия, заключает договоры, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников ООО «Виктория».

Оперативное руководство работой производственных участков и цехов, контроль за выполнением плана, обеспечением эффективности и рационального использования средств депо, осуществляют заместители ген. директора.

Начальник (мастер) производственного подразделения является непосредственным руководителем первичного трудового коллектива, организатором труда и производства на возглавляемым им участке и в его распоряжение выделяются основные средства труда, материальные ценности и рабочая сила.

Обязанности работников, обеспечивающих руководство производственным процессом определены должностными инструкциями.

ООО "Виктория" открыты расчетные счета в банках: Сбербанк РФ, «Возрождение», «ВТБ-24».Учетная политика ООО "Виктория" разработана в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" и ПБУ.

Проведем анализ производства и реализации продукции.

Анализ работы предприятия начинается с изучения показателей выпуска продукции. Основной целью анализа производства и реализации является:

- выявление динамики объемов выпуска и реализации продукции;

- оценка удовлетворительности структуры выпуска продукции;

- проверка устойчивости номенклатуры выпускаемой продукции;

- разработка мероприятий по устранению потерь и использования внутрипроизводственных резервов продукции.

Источниками информации для анализа объема производства и реализации продукции являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №4 «Отчет о движении денежных средств» за 2008-2010 гг. (Приложения 1,2,3).

Выпуск и реализация продукции предприятия представлена в таблице 1 и рис. 2.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

№	Показатель	Ед. Изм.	2008	2009	2010	Темп роста, %
						09/08	10/09	10/08
1	Товарная продукция	т.р.	567 500	1 101 500	2 203 750	194,10	200,6	388,3
2	Реализованная продукция	т.р.	629 823	790 137	1 060 914	125,45	134,27	168,45
3	Соотношение реализованной и товарной продукции	%	110,98%	71,73%	4,81%	64,63	6,71	4,34

При анализе данных таблицы (1) и рисунка (2) можно сделать вывод о увеличении количества выпускаемой предприятием продукции. Так в 2009 году по сравнению с 2008 количество выпускаемой продукции увеличилось

почти в два раза (194,10%). В течение следующего года анализируемого периода произошло еще большее увеличение выпуска – в 2010 году по

Рис.2. Динамика выпуска и реализации продукции 2008-2010 гг.

сравнению с 2009 объем выпуска товарной продукции увеличилась в 2,2 раза (200,6%).

При анализе объема реализации и выпуска продукции необходимо рассчитать среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции по следующей формуле:

(13)

Анализ темпов роста выпуска продукции свидетельствует о том, что у организации наблюдается положительная динамика. Среднегодовой темп роста выпуска продукции составляет 197,3 %.

Анализ темпов роста реализации продукции свидетельствует о том, что у организации наблюдается положительная динамика. Среднегодовой темп роста реализации продукции составляет 129,78%.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на производственных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и более полное и эффективное их использование[25, С.112].

Задачами анализа использования основных средств является:

Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

Установление причины изменения их уровня;

Расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источниками информации для анализа служат: бизнес-план, план технического развития, Форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и иных нефинансовых активов», Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 5 «Приложение к балансу», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная техническая документация. Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

При анализе можно увидеть, что стоимость основных средств на протяжении всего анализируемого периода увеличивается. Но в течении 2008 года произошло большое выбытие по строке «Здания» на 9751 т.р. В последующие годы стоимость зданий увеличивалась. Данные изменения можно объяснить выбытием старых строений неудовлетворявшим требованиям производства, технике безопасности, и вводом новых, более приспособленных для выпуска новой продукции в больших объемах.

Так же изменения коснулись структуры основных средств, так за 2008 год произошло значительное снижение удельного веса зданий (с 48,38 % до 18,54). Снижение удельного веса зданий, хотя и не такое значительное, можно увидеть и в 2009 году (с 18,54 до 10,24). И только в 2010 году удельный вес зданий от общей суммы основных средств начал расти. Так за 2010 год удельный вес значительно прибавил - с 10,24 до 32,83%.

Таблица 2

Показатель динамики и структуры основных средств

№	Показатель	На начало года		На конец года		Отклонение
		т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Год 2008
1	Здания	26605	48,38	16854	18,54	-9751	63,35
2	Сооружения и передаточные устройства	10612	19,30	15042	16,55	4430	141,75
3	Машины и оборудование	16186	29,43	52164	57,39	35978	322,28
4	Транспортные средства	1359	2,47	5461	6,01	4102	401,84
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	76	0,14	318	0,35	242	418,42
6	Другие виды основных средств	39	0,07	510	0,56	471	1307,69
7	Земельные участки и объекты природопользования	113	0,21	549	0,60	436	485,84
Итого за 2008 год		54990	100,00	90898	100,00	35908	165,30
Год 2009
1	Здания	16854	18,54	19377	10,24	2523	114,97
2	Сооружения и передаточные устройства	15042	16,55	18117	9,57	3075	120,44
3	Машины и оборудование	52164	57,39	134802	71,22	82638	258,42
4	Транспортные средства	5461	6,01	14180	7,49	8719	259,66
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	318	0,35	1736	0,92	1418	545,91
6	Другие виды основных средств	510	0,56	510	0,27	0	100,00
7	Земельные участки и объекты природопользования	549	0,60	549	0,29	0	100,00
Итого за 2009год		90898	100,00	189271	100,00	98373	208,22
Год 2010
1	Здания	19377	10,24	126038	32,83	106661	650,45
2	Сооружения и передаточные устройства	18117	9,57	34061	8,87	15944	188,01
3	Машины и оборудование	134802	71,22	196648	51,23	61846	145,88
4	Транспортные средства	14180	7,49	21363	5,57	7183	150,66
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	1736	0,92	3301	0,86	1565	190,15
6	Другие виды основных средств	510	0,27	1898	0,49	1388	372,16
7	Земельные участки и объекты природопользования	549	0,29	549	0,14	0	100,00
Итого за 2010 год		189271	100,00	383858	100,00	194587	202,81

Сооружения и передаточные устройства за весь период с 2008 по 2010 год достаточно сильно увеличивались по стоимости, так в 2008 году их стоимость увеличилась на 41,75%, в 2008 на 20,44% и в 2010 на 88,01%. Но в общей структуре основных средств, за весь анализируемый период, по строке «Сооружения и передаточные устройства» удельный вес снижался.

Машины и оборудование – следующий весомый показатель. По данной строке происходит значительное увеличение стоимости и в то же время увеличение удельного веса машин и оборудования.

В целом по таблице (2) можно сказать, происходит увеличение стоимости основных средств, причем достаточно большими темпами: в 2008 году общая стоимость основных фондов увеличилась более чем в 1,6 раз, в 2009 более чем в 2 раза и так же в 2010 – более чем в 2 раза. Это является хорошим показателем деятельности предприятия, говорит об увеличении объемов производства, о высоком спросе на продукцию ООО «Виктория». Так же, по темпам развития, можно сделать вывод о восстановлении предприятия после продолжительного кризиса, и о том что в период предшествующий анализируемому у предприятия «Виктория» произошла смена собственников, что и повлекло за собой все вышеописанные изменения.

Анализ движения и технического состояния основных средств.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие показатели[25, С.145]:

1.Коэффициент обновления ОС – показывает долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года.

К обн	=	стоимость поступивших основных средств	(14)
		стоимость основных средств на конец года

2.Коэффициент выбытия ОС – показывает долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года.

Ккомп	=	стоимость поступивших основных средств	(15)
		стоимость выбывших основных средств Таблица 3

Анализ движения основных средств

№	Показатель	На начало года, т.р.	Поступило, т.р.	Выбыло, т.р.	На конец года, т.р.	К обно-я	К выбыт-я	К комп-и
Год 2008
1	Здания	26 605	314	10 065	16 854	0,019	0,378	0,031
2	Сооружения и передаточные устройства	10 612	9 958	5 528	15 042	0,662	0,521	1,801
3	Машины и оборудование	16 186	35 978	0	52 164	0,690	0,000	0,000
4	Транспортные средства	1 359	4 166	64	5 461	0,763	0,047	65,094
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	76	242	0	318	0,761	0,000	0,000
6	Другие виды основных средств	39	471	0	510	0,924	0,000	0,000

7	Земельные участки и объекты природопользования	113	436	0	549	0,794	0,000	0,000
Итого за 2008 год		54 990	51 565	15 657	90 898	0,567	0,285	3,293
Год 2009
1	Здания	16 854	2 523	0	19 377	0,130	0,000	0,000
2	Сооружения и передаточные устройства	15 042	3 214	139	18 117	0,177	0,009	23,122
3	Машины и оборудование	52 164	82 654	16	134 802	0,613	0,000	5165,875
4	Транспортные средства	5 461	8 739	20	14 180	0,616	0,004	436,950
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	318	1 445	27	1 736	0,832	0,085	53,519
6	Другие виды основных средств	510	0	0	510	0,000	0,000	0,000
7	Земельные участки и объекты природопользования	549	0	0	549	0,000	0,000	0,000
Итого за 2009год		90 898	98 575	202	189 271	0,521	0,002	487,995
Год 2010
1	Здания	19 377	106 661	0	126 038	0,846	0,000	0,000
2	Сооружения и передаточные устройства	18 117	15 947	3	34 061	0,468	0,000	5315,667
3	Машины и оборудование	134 802	62 480	634	196 648	0,318	0,005	98,549

4	Транспортные средства		14 180		7 202		19	21 363	0,337		0,001		379,053
5	Производственный и хозяйственный инвентарь		1 736		1 565		0	3 301	0,474		0,000		0,000
6	Другие виды основных средств		510		1 388		0	1 898	0,731		0,000		0,000
7		Земельные участки и объекты природопользования		549		0	0	549	0,000	0,000		0,000
Итого за 2010 год			189 271		195 243		656	383 858	0,509		0,003		297,627

3.Коэффициент компенсации выбытия ОС – показывает сумму введенных основных средств приходящуюся на один рубль выбывших ОС.

Ккомп	=	стоимость поступивших основных средств	(16)
		стоимость выбывших основных средств

Как видно из таблицы (3), коэффициент обновления за период с 2008 по 2010 года по всем видам основных средств (за исключением «зданий» в 2008 году) превышал 0,1 или 10 %, это является хорошим показателем обновления основных фондов предприятия ООО «Виктория».

Коэффициент выбытия по многим видам основных средств оказался равен нулю, т.е. выбытия этих основных средств не было. Достаточно большое выбытие произошло в течении 2008 года по статье «Сооружения и передаточные устройства», К выбытия составил 0,521 (52,1) и в тоже время К обновления составил 0,662 (66,2%), что говорит о замене большей части этого вида основных средств.

Коэффициент компенсации основных средств, за весь анализируемый период, по всем видам основных средств (за исключением «зданий» в 2008 году) больше 1 рубля, т.е. на один рубль выбывших ОС приходилась большая сумма поступивших ОС. Это свидетельствует не просто об обновлении основных фондов предприятия, а о расширении производства и увеличении объемов выпускаемой продукции.

Анализ технического состояния основных производственных фондов.

Для оценки состояния основных производственных фондов принято использовать коэффициенты износа и годности. Коэффициент износа показывает насколько ОПФ изношены, т.е. какая их часть уже перенесена на стоимость готовой продукции. Коэффициент годности, в свою очередь, показывает, какая часть ОПФ еще пригодна для дальнейшего использования в процессе производства[25, С.193].

1.Коэффициент износа:

Кизн.	=	сумма износа основных средств	(17)
		первоначальная стоимость основных средств

2.Коэффициент годности:

Кгодн.	=	остаточная стоимость основных средств	(18)
		первоначальная стоимость основных средств

При анализе технического состояния основных производственных фондов можно увидеть, что коэффициент износа за весь анализируемый период не превысил значения в 50%, это хороший показатель. Так же значения коэффициента годности, близкие к 90 %, позволяют сделать вывод о хорошем состоянии основных производственных фондов (табл .4)

Таблица 4

Анализ технического состояния ОПФ

№	Показатели	В конце года:			Отклонение
		2008	2009	2010	09-08	10-09	10-08
1	Первоначальная стоимость ОС, т.р.	90 898	189 271	383 858	98 373	194 587	292 960
2	Амортизация ОС, т.р.	8 558	17 662	49 124	9 104	31 462	40 566
3	Остаточная стоимость ОС, т.р.	82 340	171 609	334 734	89 269	163 125	252 394
4	К износа, %	9,41	9,33	12,80	9,25	16,17	13,85
5	К годности, %	90,59	90,67	87,20	90,75	83,83	86,15

Анализ эффективности использования основных средств.

Для характеристики эффективности основных производственных фондов рассчитывают и анализируют ряд следующих показателей [24, С.315]:

1.Фондоотдача основных производственных фондов – показывает какая сумма товарной продукции приходится на один рубль стоимости ОПФ.

Фотд.	=	стоимость произведенной продукции	(19)
		среднегодовая стоимость ОПФ

2.Фондоемкость – является обратным показателем фондоотдачи, показывает сумму затраченных основных производственных фондов для производства товарной продукции на один рубль.

Фёмк.	=	среднегодовая стоимость ОПФ	(20)
		стоимость произведенной продукции

3.Фондовооруженность – показывает сумму основных производственных фондов приходящуюся на одного среднесписочного работника.

Фвоор.	=	среднегодовая стоимость ОПФ	(21)
		среднесписочная численность работников

4.Фондорентабельность – является обобщающим показателем эффективности использования основных средств, показывает сумму прибыли от основной деятельности, приходящуюся на один рубль стоимости ОПФ.

Френт.	=	прибыль от основной деятельности	(22)
		среднегодовая стоимость ОПФ

Таблица 5

Показатели эффективности использования ОПФ

№	Показатель	Ед. изм.	2008	2009	2010	Темп роста, %
						09/08	10/09	10/08
1	Выручка от реализации	т.р.	629 823	790 137	1 060 914	125,45	134,27	168,45
2	Среднегодовая стоимость ОС	т.р.	72944	140084,5	286564,5	192,04	204,57	392,86
3	Численность	чел.	1326	1399	1471	105,51	105,15	110,94
4	Прибыль от основной деятельности	т.р.	15022	42411	54251	282,33	127,92	361,14
5	Фондоотдача по ВР	руб.	8,63	5,64	3,70	65,33	65,64	42,88
6	Фондоемкость по ВР	руб.	0,116	0,177	0,270	153,08	152,35	233,22
7	Фондовооруженность	руб.	55,01	100,13	194,81	182,02	194,55	354,13
8	Фондорентабельность	руб.	0,206	0,303	0,189	147,01	62,53	91,93

Схематически показатели эффективности использования ОПФ представлены на рис.3.

Фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась с 8,63 руб. до 5,64 руб. (на 34,67%) на рубль ОПФ. В 2010 году по сравнению с 2008, фондоотдача уменьшилась с 5,64 руб. до 3,70 руб. (на 34,36 %). Итак, за весь анализируемый период – с 2008 по 2010 год, фондоотдача уменьшилась с 8,63 руб. до 3,70 руб. (на 57,12%). Снижение данного показателя является отрицательным фактором, поскольку показывает неэффективность использования основных производственных фондов.

Фондоемкость, являясь обратным показателем фондоотдачи, на

протяжении всего анализируемого периода увеличивалась, что является

Рис.3.Динамика эффективности использования ОПФ

отрицательным фактором. Так, сумма затраченных ОПФ на рубль товарной продукции в 2008 году составила 0,116 руб., в 2009 году этот показатель вырос до 0,177 (на 53,08%). В 2010 году по сравнению с 2009 произошло повышение фондоемкости выпускаемой продукции – со 0,177 руб. в 2009 году до 0,270 в 2010 году, т.е. повышение на 52,35%.

Выводы. Анализ технико-экономических показателей предприятия за 2008-2010 гг. имеет следующую динамику:

За анализируемый период увеличился выпуск товарной продукции, такое увеличение количества выпускаемой продукции можно объяснить выпуском новых, пользующихся высоким спросом, видов продукции, выходом на новые рынки сбыта, обновлением производственного оборудования, а также изменением стратегии управления предприятием.

В целом можно сказать, что динамика и структура предприятия является неудовлетворительной. Так как размер запасов и дебиторской задолженности превышает нормативные показатели. Такое распределение ресурсов предприятия нерационально для дальнейшего расширения производства, так как увеличение доли запасов и наращивание дебиторской задолженности ведет к обездвиживанию средств предприятия и выводу их из процесса воспроизводства.