Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета товаров

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание объекта или результат проверки	Символы значения	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5
1	Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля	Имеется, но разделы программа не детализированы по группам и подгруппам ценностей	У2	Программа носит формальный характер
2	Имеется ли служба аудита, ревизионной комиссии, постоянно действующая инвентаризационная комиссия	Нет службы внутреннего аудита, и постоянно действующей инвентаризационной комиссии	У2	Ревизионная комиссия на общественных началах
3	Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля	Нет	У1	В составе ревизионной комиссии нет специалиста
4	Проводится ли инвентаризация товаров, когда и сколько раз	Нет	У2	Необходимо провести инвентаризацию
5	Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования и списания товаров	Только по первичным документам выборочно	У2	Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходования и списания ценностей
6	Выявляются ли лица виновные в недостаче товаров	Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля	У1	Риск контроля высокий. При инвентаризации и опросе следует установить недостачи, излишки и хищения
7	Сличаются ли первичные данные о продаже товаров с данными отчета о движении ценностей	Только в исключительных случаях по поручению руководства организации	У1	Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно

Продолжение таблицы 13

1	2	3	4	5
8	Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению товаров	Определен только рабочий план счетов, а проекта нет	У1	Велика вероятность шибок в корреспонденции счетов
9	Организован ли аналитический учет товаров на должном уровне	Аналитический учет не ведется	У1	Необходимо тщательно проверить записи на счете 41 «Товары»
10	Сверяются ли данные синтетического и аналитического учета систематически	Только в конце года	У1	Велика вероятность искажения периодической отчетности организацией

Значение символов:

У₁ – низкий уровень

У₂ – ниже среднего уровень

У₃ – средний уровень

У₄ – высокий уровень

На заключительном этапе проверки устанавливалось соответствие данных аналитического учета продажи продукции с данными синтетического учета. Взаимной сверкой записей в разных регистрах определялась точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.

Существенных нарушений в данной области учета выявлено не было.

Выводы по результатам аудиторской проверки, аудиторское заключение.

Аудиторское заключение от 30.11.2010 г.

Проверяемая организация: ООО «Максимус».

Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич.

Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна.

Период аудита 01.11.2010 г. – 27.12.2010 г.

Выписка из аудиторского заключения:

Негативными моментами в работе ООО «Максимус» стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями проводится с опозданием, то есть в неверные сроки.

Рекомендации: необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.

При аудите товарных операций ООО «Максимус» особое внимание было уделено проверке правильности ценообразования, то есть проверке способа учета товаров и его соответствия способу, отраженному в учетной политике организации, а также проверке достоверности учета по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

При проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров.

Рекомендации: необходима сплошная инвентаризация.

При проверке документального оформления движения товаров особое внимание уделялось первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и реализации товаров.

Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в «Максимус» включил в себя:

• проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным сопроводительных документов;

• наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;

• правильность учета НДС по поступившим товарам;

• выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.

В результате аудиторской проверки учета реализации товаров в ООО «Максимус» выдано условно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Максимус» учета движения товаров за 2010 финансовый год. Документы для проверки подготовлены главным бухгалтером ООО «Максимус» Максименко С.Н. в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. и «Порядком ведения кассовых операций».

2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Максимус». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.

3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет движения товаров в ООО «Максимус» соответствует действующему в 2010 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе учета реализации товаров за 2010 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

В результате проведенной проверки первичных документов по учету движения товаров были выявлены следующие ошибки:

- Ошибка - в организации ООО «Максимус» инвентаризация товаров проводится крайне редко. В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности необходимо регулярно проводить инвентаризацию имущества и денежных обязательств организации (инвентаризация обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности).

- Ошибка – счета-фактуры и товарно-транспортные накладные не имеют всех обязательных реквизитов.

• В счете-фактуре № 221 от 21.12.2010 г. не указан ИНН поставщика.

• В товарных накладных № 148 от 15.12.2010 г., № 150 от 16.12.2010 г., № 178 от 21.12.2010 г. не указан адрес поставщика.

- Ошибка - не проводится (или нерегулярно проводится) сверка данных по поступившим и оприходованным ценностям в бухгалтерии и на складах организации.

В результате проведенной проверки дано условно-положительное заключение. Рекомендуется исправить все выявленные в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами ошибки.