- •Понятие Налогового права. Предмет и метод налогового права
- •Место налогового права в системе российского права
- •Принципы налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.
- •Субъекты налогового права
- •Государственные территориальные и муниципальные образования, как субъекты налоговых правоотношений
- •Органы государственной власти и местного самоуправления как субъекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налоговых органов.
- •Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений: виды, основания классификации, права и обязанности.
- •Налоговые агенты, как субъекты налоговых правоотношений; права и обязанности.
- •Факультативные участники налоговых правоотношений права, обязанности.
- •Развитие законодательства о налогообложении в России.
- •Понятие и признаки налога
- •Понятие и признаки налогового платежа. Соотношение понятий «пошлина», «сбор», «налог».
- •Классификация налогов и сборов в рф: основания, виды.
- •Федеральные налоги и сборы.
- •Региональные и местные налоги. Специальные налоговые режимы (разделы 8.1, 9,10)
- •Обязательные элементы налога: сущность, виды.
- •Понятие установления и введения налога.
- •Понятие исчисления налога.
- •Объект налога: понятие и виды.
- •22. Налогооблагаемая база: понятие, способы образования.
- •Налоговые льготы и преференции: порядок, процедура, условия и сроки предоставления и использования.
- •25. Отсрочка и рассрочка уплаты налога.
- •26. Инвестиционный налоговый кредит
- •28.Понятие налогового периода, его отличие от отчетного периода.
- •29.Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога. Момент уплаты налога.
- •30.Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Очередность уплаты налога.
- •31.Способы обеспечения исполнения обязанности по налогам и сборам.
- •32.Бесспорное взыскание недоимки, пени и штрафа с организаций и предпринимателей
- •4. Инкассовое поручение налогового органа должно быть исполнено банком:
- •33. Зачет и возврат излишне взысканных сумм по налоговым платежам
- •34. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации реорганизации организаций
- •35. Уплата налогов за безвестно отсутствующих и недееспособных граждан.
- •38. Налоговая отчётность, налоговая декларация.
- •39. Формы и методы налогового контроля. Налоговые проверки: понятие, виды.
- •40. Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
- •42. Осмотр документов, помещений и территорий налогоплательщика.
- •43. Экспертиза и инвентаризация имущества налогоплательщиков в налоговом контроле.
- •44. Процессуальные действия налоговых проверок, оформление результатов налоговых проверок.
- •45.Ответственность за нарушение законодательства о налогах сборах: виды и основания.
- •46. Понятие налогового правонарушения, условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
- •47. Состав налогового правонарушения.
- •48.Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •49. Виды налоговых правонарушений.
- •50.Издержки при осуществлении налогового контроля: состав, выплата сумм участникам налогового производства.
- •51. Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: виды нарушений и ответственность за их совершение.
- •52. Порядок обжалования актов и действий налоговых органов и их должностных лиц.
- •53. Официальный сайт фнс России. Электронные сервисы. Цели и задачи электронных сервисов.
- •54. Административный и судебный порядок рассмотрения жалоб актов и действий налоговых органов и их должностных лиц.
- •55. Социальные налоги.
Источники налогового права.
Источники налогового права – 1) это результаты правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права. Они составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему называют системой налогового законодательства. 2) внешние формы его выражения НП.
К источникам налогового права можно отнести:
международные источники:
а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения; б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами); в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения; г) решения международных судов о толковании международных соглашений;
Конституция Российской Федерации;
специальное налоговое законодательство:
а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним); б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы); в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;
общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), "Таможенный кодекс Таможенного союза" (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)и др.);
подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:
а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты); б) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
акты по вопросам налогообложения судебных органов:
а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения КС РФ и конституционных судов субъектов РФ); б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов ВС РФ и ВАС РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).
Конституция РФ закрепляет обязанность уплаты каждым лицом законно установленных налогов и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Конституция РФ создает правовые предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования, определяемого конституционными и правовыми основами государства.
Налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования – федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ принятых в соответствии с НК. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК.
Налоговый кодекс – важнейший источник налогового права, обладает внутренней согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.
Подзаконные нормативные акты. Федеральные, региональные и местные органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять налоговое законодательство.
Международные договоры включают налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК).
Судебный прецедент представляет собой правило поведения (правоположение), сформулированное в судебном решении по конкретному делу и имеющее общеобязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит эталоном (моделью, критерием) при рассмотрении судами аналогичных дел. В России, несмотря на безусловный приоритет нормативно-правового акта, прецедентное право де-факто имеет место.
Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.
Значение источников налогового права:
– они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.
– источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.
Источники налогового права обладают следующими свойствами:
– формальная определенность;
– общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;
– законность, заключающаяся в наличии юридической силы.
Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:
– они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права
– принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ.
– источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.