35. Уплата налогов за безвестно отсутствующих и недееспособных граждан.

Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.

Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения.

4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

36. Понятие налогового контроля. Место налогового контроля в системе финансового контроля (наша статья с Катей по нп)

Необходимость стабилизации экономики и финансовой системы, обеспечения устойчивого поступления доходов в бюджет и государственные внебюджетные фонды, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами обусловили обособление особого направления государственного финансового контроля – государственный налоговый контроль [1].  Официальное определение налогового контроля в налоговое законодательство России было введено Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ. С тех пор в ст. 82. гл. 14. «Налоговыйконтроль» НК РФ звучит: «Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом» [2].  Первая часть НК РФ была принята 31 июля 1996 года, а это значит, что в течение восьми лет не существовало легального определения налогового контроля.  Отсутствие данного определения, а также не совсем удачная на наш взгляд современная трактовка поспособствовали тому, что в научной литературе появилось множество понятий налогового контроля.  На современном этапе развития важно правильно понимать что такое налоговый контроль.  Неправильная трактовка может повлиять на торможение процессов своевременного поступления доходов в бюджет государства и в государственные внебюджетные фонды, привлечения нарушителей законодательства о налогах и сборах к ответственности и возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налоговых обязанностей, предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах и т.д.  Можно выделить группу экономистов, которые трактуют налоговыйконтроль в широком и узком смысле. Кто-то отождествляет понятия «налоговый контроль» и «контроль за соблюдением налогового законодательства», а другие наоборот разграничивают данные дефиниции. 

+++Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления финансами всех уровней и является обязательным условием эффективного функционирования налоговой системы и экономики страны. Целью контроля является содействие реализации финансовой (налоговой) политики государства в процессе формирования и использования фондов в ходе выполнения государством своих задач перед обществом. От степени установления контроля зависит и экономическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются две составляющие - доходы и расходы. Поэтому финансовый контроль направлен прежде всего на проверку своевременности и полноты поступлений доходов, правомерности и целесообразности расходования средств.

Налоговые поступления являются основным источником доходов, формирующих бюджеты всех уровней. Значимость налогов в формировании бюджетов: свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета РФ формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц. Это положение и определяет значимость государственного финансового контроля в масштабе государства. Налоговый контроль входит в систему финансового контроля.

37. Учет налогоплательщиков см. со ст. 83 НК РФ

Для действенного осуществления налогового контроля введена обязатель­ная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадле­жащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих на­логообложению. Если в состав организации входят филиалы, представительст­ва или имеется на праве собственности недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, она должна встать на учет в налоговом органе не только по месту нахождения, но и по месту нахождения каждого филиала и (или) пред­ставительства и месту нахождения названного имущества и транспортных средств.

Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит от того, имеются ли у налогоплательщиков подлежащие налогооб­ложению доходы или нет.

Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпри­нимателя подается в соответствующие налоговые органы в течение 10 дней со дня их государственной регистрации, а при осуществлении деятельности через филиал или представительство - в течение 10 дней со дня их создания. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительст­ва либо регистрацию рождения или смерти, также обязаны сообщать налогово­му органу об этих фактах в течение 10 дней после соответствующей регистрации.

Если в собственности организации находится недвижимое имущество или транспортное средство, подлежащее налогообложению, заявление о поста­новке на учет подается по месту нахождения названных объектов в течение 30 дней со дня их регистрации.

Законодательством установлен несколько иной порядок постановки на учет физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недви­жимого имущества, подлежащего налогообложению. Так, постановка на учет осуществляется на основании информации, предоставляемой органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, транс­портных средств, не позднее 10 дней после регистрации этого имущества.

Особые требования к организации постановки на учет в налоговом органе предъявляются к нотариусам и иным органам, уполномоченным совершать нотариальные действия, заключающиеся в обязанности сообщать о нотари­альном удостоверении права на наследство и дарение имущества, подлежаще­го налогообложению, не позднее пяти дней.

Местом нахождения недвижимого имущества (за исключением транс­портных средств) считается место его фактического нахождения. Для таких транспортных средств, как морской, речной и воздушный - место нахожде­ния (жительства) их собственника.

Местом нахождения иных транспортных средств считается место пропи­ски, государственной регистрации, а в случае отсутствия таковых - место на­хождения (жительства) собственника.

На банки возложена обязанность открывать счета организациям, индиви­дуальным предпринимателям, а также таким лицам, как частные нотариусы, частные детективы, частные охранники, только при предъявлении свидетель­ства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк также обязан сообщить в течение 5 дней об открытии или закрытии счета названным лицам в налоговый орган по месту их учета.

Основываясь на имеющихся данных и сведениях о регистрации юридичес­ких лиц, недвижимого имущества и сделок с ним, налоговые органы должны са­мостоятельно, не дожидаясь подачи заявления налогоплательщиком, принимать меры к постановке их на учет.