22. Налогооблагаемая база: понятие, способы образования.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

При расчете суммы налога (налогового оклада) Налогооблагаемая база — это всегда умножаемое, т. е. то, к чему применяется ставка налога. Налогооблагаемая база определяется следующим образом: Налогооблагаемая база Единица х Число налогообложения единиц К примеру, налогооблагаемой базой для исчисления суммы сбора за выдачу ордера на квартиру будет являться общий метраж каждой конкретной квартиры. Налогооблагаемые базы в зависимости от выбранного масштаба налога подразделяются следующим образом: — налогооблагаемые базы со стоимостными показателями; например, для исчисления налога на имущество физических и юридических лиц используется стоимость имущества; — налогооблагаемые базы с объемно-стоимостными показателями; например, при исчислении НДС используется объем реализованной продукции; — налогооблагаемые базы с физическими показателями; например, при исчислении налога на пользователей недр применяется объем добытого сырья.

Основным способом определения размера налогооблагае­мой базы является

1. прямой способ, в соответствии с которым определяются реальные и документально подтвержденные по­казатели налогоплательщика. Прямым способом определяется база по большинству налоговых платежей.

2. косвенный способ определения налогооблагаемой базы, или расчет по ана­логии: в слу­чаях отказа граждан допустить должностных лиц государствен­ных налоговых инспекций к обследованию их деятельности налоговый орган вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получе­нии ими доходов, с учетом обложения налогами лиц, занимаю­щихся аналогичной деятельностью.

3. условный (презумптивный) способ определения дохода, по которому размер дохода гражданина, как правило, определяется на основании вторич­ных признаков: суммы арендной платы снимаемых апартамен­тов, средней суммы расходов на жизнь и т. д.

4. Паушальный способ основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. В Лихтенштейне, на­пример, налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% сум­мы их расходов на проживание.

23. Понятие и виды налоговых ставок. (надеюсь норм инфа)

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По федеральным налогам они устанавливаются НК РФ (в случаях, прямо указанных в Кодексе, ставки по федеральным налогам могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных Кодексом), а по региональным и местным – соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Существует несколько видов налоговых ставок.

Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов.

Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (адвалорные).

Прогрессивная налоговая ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания размеров этого дохода.

То же относится к стоимости имущества. Различают простую прогрессию, при которой налоговая ставка возрастает по мере увеличения дохода для всей суммы дохода, и сложную, когда доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающей предыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем ниже доход, тем выше процент налогового изъятия по отношению к сумме дохода.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (ст. 54 НК РФ). Если невозможно определить конкретный период, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка представляет собой размер налогового платежа на единицу налогообложения.

В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) – так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог); 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

Виды налоговых ставок. Пропорциональная ставка имеет постоянную величину независимо от размера налоговой базы. Прогрессивная и регрессивная ставки с изменением налоговой базы также изменяются: с увеличением налоговой базы размер прогрессивной ставки возрастает, регрессивной – уменьшается (единый социальный налог).

Чрезмерное, необоснованное повышение налоговых ставок не только не приводит к росту бюджетных поступлений, но стимулирует налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов, а в крайнем случае – к отказу от объекта налогообложения (например, к отказу от налогооблагаемого имущества или предпринимательской деятельности).