15. Классификация налогов и сборов в рф: основания, виды.

Виды:

1) в зависимости от плательщика:

– налоги с организаций – обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (налог на прибыль, налог на игорный бизнес и др.).

– налоги с физических лиц – обязательные платежи, взимаемые с граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства в определенных законом случаях (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

– общие налоги для физических лиц и организаций – обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса, и определяется наличием какого-либо объекта в собственности лица (земельный налог, водный налог);

2) в зависимости от формы обложения:

а) прямые – налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником:

– личные – налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

– реальные – налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается (налог на доходы по операциям с ценными бумагами, земельный налог);

б) косвенные (на потребление) – налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ потребления (акцизы, налог на добавленную стоимость). Предусматриваются в цене товара. Фактическим плательщиком являются потребители товара.

3) по территориальному уровню:

а) к федеральным налогам и сборам относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на прибыль организаций;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

– государственная пошлина.

б) региональные:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

в)местные:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– торговый сбор.

4) в зависимости от канала поступления:

– государственные налоги – полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

– местные налоги – полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

– пропорциональные налоги – распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;

– внебюджетные налоги – поступающие в определенные внебюджетные фонды;

5) в зависимости от характера использования:

– налоги общего значения – используемые на общие цели, без конкретных мероприятий или затрат, на которые они расходуются;

– целевые налоги – зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий;

6) в зависимости от периодичности взимания:

– разовые налоги – уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий;

– регулярные налоги – взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика.

Виды налогов и сборов в РФ определены в ст. 12—15 части первой НК.

В соответствии с НК в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

По способу взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Косвенные (иначе – адвалорные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.).