Билет №34

1. Виды налоговых правонарушений. Основные составы налоговых правонарушений в сфере налогов и сборов, предусмотренных в НК РФ и КоАП РФ. Отграничение адвокатом деяний, предусмотренных УК РФ, от налоговых правонарушений.

Виды налоговых правонарушений. Глава 16 ст.116-129.6 (виды содержатся в названии статей)

Все налоговые правонарушения по НК можно разделить на группы:

связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе

связанные с нарушением порядка и способа представления налоговой декларации и иных сведений;

связанные с представлением в налоговый орган недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений;

связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом.

Основные составы налоговых правонарушений

1. по степени общественной опасности:

основной (простой) - содержит минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков; квалифицированный – содержит признаки, повышающие уровень общественной опасности содеянного; привилегированный – содержит признаки, понижающие уровень общественной опасности содеянного.

2. по особенности конструкции объективной стороны: материальные; формальные.

3. по форме совершения противоправного деяния: совершенные в результате действия/бездействия/ в результате совокупности действий и бездействия;

4. по непосредственному объекту состава правонарушений: на материальные фискальные права гос., т.е. нарушающие урегулированные налоговым зак-ом общ. отношения, обеспеч-е уплату или изъятие налога; на процессуальные фискальные права гос, т.е. нарушающие урегулированные налоговым зак-ом общ. отношения, обесп-щие учет налогоплательщиков, произв-во налогового контроля, осущ-е произв-а по делам о налоговых правонарушениях.

Основные составы налоговых правонарушений в сфере налогов и сборов, предусмотренных в НК РФ и КоАП РФ: правонарушения против системы налогов; против прав и свобод налогоплательщиков; против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; против контрольных функций налоговых органов; против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности; против обязанности по уплате налогов; против исполнения доходной части бюджетов.

1.Правонарушения против системы налогов:

• Незаконное установление и (или) введение налогов;

• Незаконное взимание налогов;

• Незаконное освобождение от уплаты налогов.

2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков:

• Незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика;

• Отказ от консультирования или непредоставление консультаций;

• Разглашение налоговой тайны.

3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика:

• Нарушение налогоплательщиком и должностным лицом организации- налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ; ч.5 1 ст.15.3 КоАП РФ6);

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, т.е. ведение организацией или предпринимателем деятельности без постановки на налоговый учет, ответственность за которое установлена для налогоплательщиков в ст.117 НК РФ, а для должностных лиц организаций-налогоплательщиков - в ч.2 ст.15.3 КоАП РФ;

• Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст.118 НК РФ; ст.15.4 КоАП РФ);

4.Правонарушения против контрольных функций налоговых органов:

• Воспрепятствование контрольным действиям;

• Неповиновение законному требованию или распоряжению должностного лица налогового органа;

• Оскорбление должностного лица налогового органа;

• Насилие или угроза применением насилия, или повреждением имущества в отношении должностного лица налогового органа (а равно близких), выполняющего возложенные на него законом обязанности, в целях воспрепятствования его законной деятельности, или принуждения к изменению ее характера, или из мести за выполнение служебного долга, если эти действия не влекут уголовной ответственности;

• Незаконное воздействие или вмешательство.

5.Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности:

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ).

6.Правонарушения против обязанности по уплате налогов.

• Непредоставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ)

• Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 НК РФ и ст.16.2 КоАП РФ).

7. Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов.

• Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ст.132 НК РФ);

• Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора (ст.133 НК РФ);

• Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового органа (ст. 134 НК РФ).

• Неисполнение банком решения о взыскании налога или сбора, а также пени (ст.135 НК РФ).

Отграничение адвокатом деяний, предусмотренных УК РФ, от налоговых правонарушений состоит в анализе и выявлении отличий: главное отличие преступления от иных правонарушений заключается в различной степени общественной опасности.

Критерии отграничения преступления от других правонарушений: характер наступивших последствий совершенного деяния; мотивы и цели совершения деяния; форма вины;преступление предусмотрено только уголовным законом, оно влечет за собой такие последствия, как уголовное наказание и судимость.