- •Глава 3.2 269
- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Принципы обязательного страхования
- •1.1.2. Страховые взносы
- •1.1.3. Страховщик
- •1.1.3.1. Права страховщика
- •1.1.3.2. Обязанности страховщика
- •Глава 1.2 плательщики страховых взносов (страхователи)
- •1.2.1. Кто обязан уплачивать страховые взносы
- •1.2.2. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок регистрации и перерегистрации
- •1.2.2.1.1. Регистрация юридических лиц
- •1.2.2.1.2. Регистрация обособленных подразделений юридических лиц
- •1.2.2.1.3. Регистрация представительств иностранных организаций
- •1.2.2.1.4. Регистрация индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
- •1.2.2.1.5. Ответственность страхователя за несвоевременную регистрацию
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •1.2.3. Права и обязанности страхователей
- •Глава 1.3 застрахованные лица
- •1.3.1. Кто подлежит страхованию
- •1.3.1.1. Работающие на основании трудовых договоров
- •1.3.1.3. Работающие на основании гражданско-правовых договоров
- •1.3.1.4. Выполняющие оплачиваемую работу на основе членства (участия)
- •1.3.1.5. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, руководители организаций - единственные собственники имущества
- •1.3.1.6. Практиканты. Клинические ординаторы
- •1.3.1.7. Граждане, содержащиеся в организациях уис и находящиеся в лтп
- •1.3.1.8. Иностранные граждане и лица без гражданства
- •1.3.2. Права застрахованных лиц
- •1.3.3. Обязанности застрахованных лиц
- •1.3.4. Ответственность застрахованных лиц
- •Глава 1.4 размер страховых взносов
- •1.4.1. Общие понятия
- •1.4.2. Страховой тариф
- •1.4.3. Порядок установления надбавок и скидок
- •1.4.3.1. Показатели, используемые при установлении надбавки и (или) скидки
- •1.4.3.2. Расчет надбавок и скидок
- •1.4.3.2.1. Классы профессионального риска страхователей
- •1.4.3.2.2. Коэффициент надбавки
- •1.4.3.2.3. Коэффициент скидки
- •Фонд скидок
- •Фонд надбавок
- •Определение коэффициента скидки
- •1.4.4. Льготы к страховому тарифу
- •1.4.4.1. Кто имеет право на льготу
- •1.4.4.2. Организации, в которых работают инвалиды и пенсионеры
- •1.4.5. Определение размера страхового тарифа с учетом надбавки / скидки
- •Глава 1.5 объект для начисления страховых взносов
- •1.5.1. Общие положения
- •1.5.2. Выплаты по трудовому договору (контракту)
- •1.5.2.1. Заработная плата
- •1.5.2.2. Средний заработок
- •1.5.2.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.5.2.4. Социальные выплаты
- •1.5.2.5. Выплаты работникам - иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.5.3. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.5.4. Выплаты практикантам, клиническим ординаторам
- •1.5.5. Выплаты на основе членства (участия) в юридических лицах
- •1.5.6. Выплаты содержащимся в организациях уис и находящимся в лтп
- •1.5.7. Доходы глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций - единственных собственников их имущества
- •1.5.8. Доходы индивидуального предпринимателя
- •1.5.9. Принципы формирования объекта
- •1.5.9.1. Периодичность формирования объекта
- •1.5.9.2. Включение в объект сумм сохраняемого среднего заработка
- •1.5.9.3. Независимость от источников финансирования
- •1.5.9.4. Независимость от формы выплат
- •Глава 1.6 выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
- •1.6.1. Государственные пособия и денежные выплаты из бюджета
- •1.6.2. Выходное пособие
- •1.6.3. Компенсации. Возмещение морального вреда
- •1.6.3.1. Компенсации работникам
- •1.6.3.2. Возмещение морального вреда
- •1.6.4. Средства работодателя, направленные на определенные цели
- •1.6.4.1. Обеспечение охраны труда
- •1.6.4.2. Обучение работников
- •1.6.4.3. Приобретение путевок детям работников
- •1.6.4.5. Медицинские осмотры и медицинская помощь
- •1.6.4.6. Поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях
- •1.6.4.7. Улучшение жилищных условий работников
- •1.6.5. Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования
- •1.6.5.1. Взносы по договорам обязательного
- •Государственного личного страхования
- •1.6.5.2. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.6.6. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.6.7. Материальная помощь работникам
- •1.6.7.1. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами
- •1.6.7.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.6.8. Ежемесячные выплаты работникам организаций деревообрабатывающей промышленности
- •Глава 1.7 порядок исчисления страховых взносов
- •1.7.1. Общие положения
- •1.7.2. Правила исчисления страховых взносов
- •Глава 1.8 порядок уплаты страховых взносов
- •1.8.1. Срок уплаты страховых взносов
- •1.8.2. Оформление, представление и исполнение банком платежных инструкций
- •1.8.3. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.1. Порядок зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.2. Порядок возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.3. Порядок возврата сумм страховых взносов в случае отсутствия обязательства по их уплате
- •1.8.4. Ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов
- •1.8.5. Взыскание задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •1.8.6. Изменении срока уплаты задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •Глава 1.9 страховые выплаты
- •1.9.1. Общие положения
- •1.9.1.1. Виды страховых выплат
- •2) Доплата до среднемесячного заработка;
- •1.9.1.2. Право на страховые выплаты
- •1.9.1.3. Кем осуществляются страховые выплаты
- •1.9.2. Страховые выплаты, осуществляемые организацией
- •1.9.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •1.9.2.2. Доплата до среднемесячного заработка
- •1.9.3. Страховые выплаты, осуществляемые Белгосстрахом
- •1.9.3.1. Ежемесячная страховая выплата
- •1.9.3.2. Единовременная страховая выплата
- •1.9.3.3. Оплата дополнительных расходов
- •1.9.3.4. Оплата расходов на погребение
- •1.9.3.5. Возмещение фсзн на выплату пенсий
- •Глава 1.10 иные платежи в белгосстрах
- •1.10.1. Штрафы, пени
- •1.10.2. Средства, возмещаемые страховщику по праву требования
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов по обязательному страхованию
- •2.1.1. Учет начисления страховых взносов
- •2.1.2. Учет страховых выплат
- •2.1.3. Учет дотаций
- •2.1.4. Учет начисления штрафов и пеней
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед Белгосстрахом
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 расследование несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2.1. Чем руководствоваться
- •2.2.2. Какие несчастные случаи и заболевания расследуются
- •2.2.3. Кто расследует и в какой срок
- •2.2.3.1. Несчастный случай на производстве
- •2.2.3.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.4. Мероприятия, проводимые при расследовании
- •2.2.4.1. Несчастный случай
- •2.2.4.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.5. Квалификация несчастного случая и оформление результатов расследования
- •2.2.5.1. Оформление результатов расследования
- •2.2.5.2. Умысел потерпевшего
- •2.2.5.3. Нахождение в состоянии алкогольного опьянения
- •2.2.5.4. Заболевание потерпевшего
- •2.2.5.5. Не при исполнении трудовых обязанностей
- •2.2.6. Действия страхователя по завершении расследования
- •Глава 2.3 несчастный случай во время командировки
- •2.3.1. Общие положения
- •2.3.2. Несчастный случай в месте командирования
- •2.3.2.1. Командировка в пределах Республики Беларусь
- •2.3.2.2. Командировка в страны снг
- •2.3.2.3. Командировка в иные страны
- •2.3.3. Несчастный случай в пути
- •Глава 2.4 пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.4.1. Чем руководствоваться
- •2.4.2. Право на пособие
- •2.4.3. Место и срок назначения пособия
- •2.4.4. Основание назначения пособия
- •2.4.5. Оплачиваемый период
- •2.4.6. Размер пособия
- •2.4.7. Как рассчитать пособие
- •2.4.7.1. Алгоритм расчета
- •2.4.7.2. Расчетный период
- •2.4.7.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в заработок (доход)
- •2.4.7.4. Исчисление пособий в разных ситуациях
- •2.4.7.4.1. В общем случае
- •2.4.7.4.2. Если в расчетном периоде нет заработка или отработанных дней
- •2.4.7.4.3. Пособие работающим по гражданско-правовому договору
- •2.4.7.4.4. Пособие совместителям
- •2.4.8. Порядок выплаты и возврата пособий
- •2.4.9. Подтверждение расходов
- •Глава 2.5 доплата до среднемесячного заработка
- •2.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.2. Условия назначения доплаты
- •2.5.3. Размер доплаты
- •2.5.4. Оплачиваемый период
- •2.5.5. Порядок исчисления среднемесячного заработка
- •2.5.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.5.2. Алгоритм расчета
- •2.5.5.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в расчет
- •2.5.6. Порядок выплаты доплаты
- •2.5.7. Подтверждение расходов
- •Глава 2.6 справка для расчета ежемесячных и единовременных выплат, осуществляемых белгосстрахом
- •2.6.1. Порядок представления справки о заработке
- •2.6.2. Форма справки о заработке
- •2.6.3. Содержание справки о заработке
- •2.6.4. Ответственность за нарушение представления справки о заработке
- •Глава 2.7 отражение страховых выплат в пу-3 и пу-6
- •2.7.1. Общие положения
- •2.7.2. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.7.3. Доплата до среднемесячного заработка
- •Глава 2.8 порядок получения дотации
- •2.8.1. Что такое дотация
- •2.8.2. Условия и порядок получения дотации
- •2.8.3. Перечень документов
- •2.8.4. Расчет средств на дотацию
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1
- •Отчет формы 1-страхование
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 1-страхование
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.3. В какой орган представляется отчет формы 1-страхование
- •3.1.4. Способ представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.5. Порядок заполнения отчета формы 1-страхование
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
- •Строка 04
- •Строка 05
- •Строки 06 - 12
- •Строки 13 - 15
- •Строка 16
- •Строки 17 - 21
- •Строки 22 - 25
- •Строки 26 - 29
- •Строки 30 - 33
- •Строки 34 - 38
- •3.1.6. Подтверждающие документы
- •3.1.7. Представление отчета формы 1-страхование при ликвидации или реорганизации
- •3.1.8. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-страхование
- •Глава 3.2 отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-т (травматизм)
- •3.2.3. В каком виде и каким способом представляется отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4. Заполняем отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4.1. Структура отчета
- •3.2.4.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.2.4.3. Заполнение титульного листа отчета
- •3.2.4.4. Заполнение основной части отчета
- •3.2.5. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-т (травматизм)
1.9.3.5. Возмещение фсзн на выплату пенсий
В соответствии с подп. 292.1 п. 292 Положения N 530 Белгосстрах обязан возмещать ФСЗН произведенные им расходы на выплату пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, если случаи возмещения вреда разрешены начиная с 1 июля 1999 г. Возникает такая обязанность с даты выплаты данных пенсий (но не ранее 1 января 2004 г.) и продолжается до их полного возмещения (п. 3 Положения о порядке возмещения Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием "Белгосстрах" Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты произведенных им расходов на выплату пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, когда случаи возмещения вреда разрешены начиная с 1 июля 1999 г., утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1302 (далее - Положение N 1302)).
Указанное возмещение производится на основании справки органов по труду и социальной защите местных исполнительных или распорядительных органов, в которой указывается сумма выплаченных за месяц пенсий (п. 4 Положения N 1302).
В течение 10 рабочих дней по получении такой справки обособленные подразделения Белгосстраха обязаны возместить расходы на выплату указанных пенсий (п. 6 Положения N 1302).
Глава 1.10 иные платежи в белгосстрах
Помимо страховых взносов, уплачиваемых страхователями, средства на обязательное страхование образуются за счет (п. 282 Положения N 530):
штрафов и пени (см. раздел 1.10.1);
средств, возмещаемых страховщику вследствие реализации им права требования в пределах сумм выплаченного страхового обеспечения к ответственным в соответствии с законодательством за вред, причиненный застрахованному (см. раздел 1.10.2).
1.10.1. Штрафы, пени
Согласно п. 350 Положения N 530 страхователь несет ответственность:
1) за невыполнение возложенных на него обязанностей:
- по своевременной регистрации у страховщика;
- по полноте и своевременности уплаты страховых взносов;
- по своевременному представлению установленной статистической отчетности, документов и сведений страховщику;
2) за достоверность представляемых им сведений, необходимых для назначения страховых выплат.
Белгосстрах как страховщик имеет право применять к страхователям меры ответственности, предусмотренные законодательными актами (абз. 7 п. 324 Положения N 530).
В качестве таких мер применяются штрафы и пени, представленные в таблице.
Таблица
Нарушение |
Мера ответственности |
Основание |
Несвоевременная регистрация у страховщика |
Штраф 10 базовых величин |
ч. 1 п. 274 Положения N 530 |
Неполная или несвоевременная уплата страховых взносов (в т.ч. в связи с их недоначислением) |
Пени в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь от неуплаченной (не полностью уплаченной) в срок суммы страхового взноса за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос, включая день уплаты |
ч. 2 п. 274 Положения N 530 |
Непредставление, несвоевременное представление и (или) представление недостоверной статистической отчетности страховщику |
Штраф 10 базовых величин |
ч. 1 п. 275 Положения N 530 |
Непредставление или несвоевременное представление страховщику документов, подтверждающих выплаченные пособия по временной нетрудоспособности и (или) доплаты до среднемесячного заработка в связи со страховым случаем |
Штраф 10 базовых величин |
ч. 2 п. 275 Положения N 530 |
Недостоверность представленных сведений, необходимых для назначения страховых выплат |
Суммы страховых выплат, излишне выплаченные страховщиком в связи с представлением страхователем документов, содержащих недостоверные сведения, возмещаются страховщику страхователем |
ч. 2 п. 350 Положения N 530 |
При расчете суммы пеней применяется ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, которая действовала в соответствующем периоде просрочки. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за конечным установленным законодательством днем уплаты взносов (ст. 192 ГК), и заканчивается днем фактической уплаты взносов.
Пример. Организация нарушила сроки уплаты страховых взносов за IV квартал 2015 года. Указанные взносы в сумме 3000000 руб. были уплачены 5 февраля 2016 г.
Поскольку срок уплаты взносов за IV квартал 2015 года - 25 января 2016 г., количество дней просрочки составляет 11 дней.
Сумма пени рассчитывается исходя из размера ставки рефинансирования, действующей в период с 26 января по 5 февраля 2016 г., - 25%.
Размер пени составляет 22917 руб. (3000000 руб. x 11 x 25 / 100 / 360).
Примечание. Дополнительно о начислении пени за несвоевременную уплату взносов и порядку ее взыскания см. консультации.
В случае несвоевременной уплаты страховых взносов страхователями - бюджетными организациями через счета главных управлений Министерства финансов Республики Беларусь пеня начисляется со дня, следующего за днем фактического получения в банках средств на выплаты застрахованным лицам (п. 12-1 Положения N 1297).
При проведении Белгосстрахом мероприятий, контролирующих выполнение страхователем своих обязанностей, используются, прежде всего, данные представленной страхователем государственной статистической отчетности. Факты нарушений фиксируются в акте проверки своевременности и полноты уплаты страховых взносов.
Штрафы и пени взыскиваются со страхователя - юридического лица в судебном порядке (п. 20 Положения N 1297), поэтому, соблюдая досудебный порядок урегулирования спора, страховщик направляет страхователю претензию с просьбой уплатить суммы штрафа и (или) пеней в добровольном порядке.
Примечание. О сроках уплаты штрафа за представление недостоверной отчетности и пени за нарушение уплаты страховых взносов, предъявленные организации Белгосстрахом, см. консультации.
Срок уплаты примененных штрафов и пени, как и задолженности по уплате страховых взносов, может быть изменен на срок, не превышающий два года, с ежемесячной или ежеквартальной уплатой равными долями суммы образовавшейся задолженности. При переносе срока уплаты страховщик учитывает финансовое состояние и платежеспособность организации-страхователя на основании представленных документов.
Изменение срока уплаты задолженности допускается только при условии уплаты текущих страховых взносов (ч. 2, 3 п. 273 Положения N 530).
Примечание. Подробнее о порядке переноса сроков уплаты задолженности по платежам в Белгосстрах см. раздел 1.8.6.
При самостоятельной уплате предъявленных Белгосстрахом сумм штрафов и пеней страхователь представляет в банк отдельные платежные инструкции в соответствии с назначением платежей: штрафы - код платежа 10002, пени - код платежа 10003 (п. 16 Положения N 1297).
Примечание. Данные коды указываются не в поле "Код платежа", а в поле "Назначение платежа" платежной инструкции, поскольку штрафы и пени не являются платежами в бюджет, а уплачиваются Белгосстраху (приложение 8 к Инструкции N 66; Классификация доходов бюджета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2008 N 208 (далее - Классификация)).
Если штрафы и пени не были добровольно уплачены страхователем, то Белгосстрах взыскивает причитающиеся суммы со страхователя на основании исполнительной надписи нотариуса, а при наличии спора - в судебном порядке (п. 283 Положения N 530, п. 20 Положения N 1297).
Примечание. Дополнительно о механизме взыскания см. раздел 1.8.5.