- •Глава 3.2 269
- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Принципы обязательного страхования
- •1.1.2. Страховые взносы
- •1.1.3. Страховщик
- •1.1.3.1. Права страховщика
- •1.1.3.2. Обязанности страховщика
- •Глава 1.2 плательщики страховых взносов (страхователи)
- •1.2.1. Кто обязан уплачивать страховые взносы
- •1.2.2. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок регистрации и перерегистрации
- •1.2.2.1.1. Регистрация юридических лиц
- •1.2.2.1.2. Регистрация обособленных подразделений юридических лиц
- •1.2.2.1.3. Регистрация представительств иностранных организаций
- •1.2.2.1.4. Регистрация индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
- •1.2.2.1.5. Ответственность страхователя за несвоевременную регистрацию
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •1.2.3. Права и обязанности страхователей
- •Глава 1.3 застрахованные лица
- •1.3.1. Кто подлежит страхованию
- •1.3.1.1. Работающие на основании трудовых договоров
- •1.3.1.3. Работающие на основании гражданско-правовых договоров
- •1.3.1.4. Выполняющие оплачиваемую работу на основе членства (участия)
- •1.3.1.5. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, руководители организаций - единственные собственники имущества
- •1.3.1.6. Практиканты. Клинические ординаторы
- •1.3.1.7. Граждане, содержащиеся в организациях уис и находящиеся в лтп
- •1.3.1.8. Иностранные граждане и лица без гражданства
- •1.3.2. Права застрахованных лиц
- •1.3.3. Обязанности застрахованных лиц
- •1.3.4. Ответственность застрахованных лиц
- •Глава 1.4 размер страховых взносов
- •1.4.1. Общие понятия
- •1.4.2. Страховой тариф
- •1.4.3. Порядок установления надбавок и скидок
- •1.4.3.1. Показатели, используемые при установлении надбавки и (или) скидки
- •1.4.3.2. Расчет надбавок и скидок
- •1.4.3.2.1. Классы профессионального риска страхователей
- •1.4.3.2.2. Коэффициент надбавки
- •1.4.3.2.3. Коэффициент скидки
- •Фонд скидок
- •Фонд надбавок
- •Определение коэффициента скидки
- •1.4.4. Льготы к страховому тарифу
- •1.4.4.1. Кто имеет право на льготу
- •1.4.4.2. Организации, в которых работают инвалиды и пенсионеры
- •1.4.5. Определение размера страхового тарифа с учетом надбавки / скидки
- •Глава 1.5 объект для начисления страховых взносов
- •1.5.1. Общие положения
- •1.5.2. Выплаты по трудовому договору (контракту)
- •1.5.2.1. Заработная плата
- •1.5.2.2. Средний заработок
- •1.5.2.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.5.2.4. Социальные выплаты
- •1.5.2.5. Выплаты работникам - иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.5.3. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.5.4. Выплаты практикантам, клиническим ординаторам
- •1.5.5. Выплаты на основе членства (участия) в юридических лицах
- •1.5.6. Выплаты содержащимся в организациях уис и находящимся в лтп
- •1.5.7. Доходы глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций - единственных собственников их имущества
- •1.5.8. Доходы индивидуального предпринимателя
- •1.5.9. Принципы формирования объекта
- •1.5.9.1. Периодичность формирования объекта
- •1.5.9.2. Включение в объект сумм сохраняемого среднего заработка
- •1.5.9.3. Независимость от источников финансирования
- •1.5.9.4. Независимость от формы выплат
- •Глава 1.6 выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
- •1.6.1. Государственные пособия и денежные выплаты из бюджета
- •1.6.2. Выходное пособие
- •1.6.3. Компенсации. Возмещение морального вреда
- •1.6.3.1. Компенсации работникам
- •1.6.3.2. Возмещение морального вреда
- •1.6.4. Средства работодателя, направленные на определенные цели
- •1.6.4.1. Обеспечение охраны труда
- •1.6.4.2. Обучение работников
- •1.6.4.3. Приобретение путевок детям работников
- •1.6.4.5. Медицинские осмотры и медицинская помощь
- •1.6.4.6. Поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях
- •1.6.4.7. Улучшение жилищных условий работников
- •1.6.5. Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования
- •1.6.5.1. Взносы по договорам обязательного
- •Государственного личного страхования
- •1.6.5.2. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.6.6. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.6.7. Материальная помощь работникам
- •1.6.7.1. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами
- •1.6.7.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.6.8. Ежемесячные выплаты работникам организаций деревообрабатывающей промышленности
- •Глава 1.7 порядок исчисления страховых взносов
- •1.7.1. Общие положения
- •1.7.2. Правила исчисления страховых взносов
- •Глава 1.8 порядок уплаты страховых взносов
- •1.8.1. Срок уплаты страховых взносов
- •1.8.2. Оформление, представление и исполнение банком платежных инструкций
- •1.8.3. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.1. Порядок зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.2. Порядок возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.3. Порядок возврата сумм страховых взносов в случае отсутствия обязательства по их уплате
- •1.8.4. Ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов
- •1.8.5. Взыскание задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •1.8.6. Изменении срока уплаты задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •Глава 1.9 страховые выплаты
- •1.9.1. Общие положения
- •1.9.1.1. Виды страховых выплат
- •2) Доплата до среднемесячного заработка;
- •1.9.1.2. Право на страховые выплаты
- •1.9.1.3. Кем осуществляются страховые выплаты
- •1.9.2. Страховые выплаты, осуществляемые организацией
- •1.9.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •1.9.2.2. Доплата до среднемесячного заработка
- •1.9.3. Страховые выплаты, осуществляемые Белгосстрахом
- •1.9.3.1. Ежемесячная страховая выплата
- •1.9.3.2. Единовременная страховая выплата
- •1.9.3.3. Оплата дополнительных расходов
- •1.9.3.4. Оплата расходов на погребение
- •1.9.3.5. Возмещение фсзн на выплату пенсий
- •Глава 1.10 иные платежи в белгосстрах
- •1.10.1. Штрафы, пени
- •1.10.2. Средства, возмещаемые страховщику по праву требования
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов по обязательному страхованию
- •2.1.1. Учет начисления страховых взносов
- •2.1.2. Учет страховых выплат
- •2.1.3. Учет дотаций
- •2.1.4. Учет начисления штрафов и пеней
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед Белгосстрахом
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 расследование несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2.1. Чем руководствоваться
- •2.2.2. Какие несчастные случаи и заболевания расследуются
- •2.2.3. Кто расследует и в какой срок
- •2.2.3.1. Несчастный случай на производстве
- •2.2.3.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.4. Мероприятия, проводимые при расследовании
- •2.2.4.1. Несчастный случай
- •2.2.4.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.5. Квалификация несчастного случая и оформление результатов расследования
- •2.2.5.1. Оформление результатов расследования
- •2.2.5.2. Умысел потерпевшего
- •2.2.5.3. Нахождение в состоянии алкогольного опьянения
- •2.2.5.4. Заболевание потерпевшего
- •2.2.5.5. Не при исполнении трудовых обязанностей
- •2.2.6. Действия страхователя по завершении расследования
- •Глава 2.3 несчастный случай во время командировки
- •2.3.1. Общие положения
- •2.3.2. Несчастный случай в месте командирования
- •2.3.2.1. Командировка в пределах Республики Беларусь
- •2.3.2.2. Командировка в страны снг
- •2.3.2.3. Командировка в иные страны
- •2.3.3. Несчастный случай в пути
- •Глава 2.4 пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.4.1. Чем руководствоваться
- •2.4.2. Право на пособие
- •2.4.3. Место и срок назначения пособия
- •2.4.4. Основание назначения пособия
- •2.4.5. Оплачиваемый период
- •2.4.6. Размер пособия
- •2.4.7. Как рассчитать пособие
- •2.4.7.1. Алгоритм расчета
- •2.4.7.2. Расчетный период
- •2.4.7.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в заработок (доход)
- •2.4.7.4. Исчисление пособий в разных ситуациях
- •2.4.7.4.1. В общем случае
- •2.4.7.4.2. Если в расчетном периоде нет заработка или отработанных дней
- •2.4.7.4.3. Пособие работающим по гражданско-правовому договору
- •2.4.7.4.4. Пособие совместителям
- •2.4.8. Порядок выплаты и возврата пособий
- •2.4.9. Подтверждение расходов
- •Глава 2.5 доплата до среднемесячного заработка
- •2.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.2. Условия назначения доплаты
- •2.5.3. Размер доплаты
- •2.5.4. Оплачиваемый период
- •2.5.5. Порядок исчисления среднемесячного заработка
- •2.5.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.5.2. Алгоритм расчета
- •2.5.5.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в расчет
- •2.5.6. Порядок выплаты доплаты
- •2.5.7. Подтверждение расходов
- •Глава 2.6 справка для расчета ежемесячных и единовременных выплат, осуществляемых белгосстрахом
- •2.6.1. Порядок представления справки о заработке
- •2.6.2. Форма справки о заработке
- •2.6.3. Содержание справки о заработке
- •2.6.4. Ответственность за нарушение представления справки о заработке
- •Глава 2.7 отражение страховых выплат в пу-3 и пу-6
- •2.7.1. Общие положения
- •2.7.2. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.7.3. Доплата до среднемесячного заработка
- •Глава 2.8 порядок получения дотации
- •2.8.1. Что такое дотация
- •2.8.2. Условия и порядок получения дотации
- •2.8.3. Перечень документов
- •2.8.4. Расчет средств на дотацию
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1
- •Отчет формы 1-страхование
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 1-страхование
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.3. В какой орган представляется отчет формы 1-страхование
- •3.1.4. Способ представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.5. Порядок заполнения отчета формы 1-страхование
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
- •Строка 04
- •Строка 05
- •Строки 06 - 12
- •Строки 13 - 15
- •Строка 16
- •Строки 17 - 21
- •Строки 22 - 25
- •Строки 26 - 29
- •Строки 30 - 33
- •Строки 34 - 38
- •3.1.6. Подтверждающие документы
- •3.1.7. Представление отчета формы 1-страхование при ликвидации или реорганизации
- •3.1.8. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-страхование
- •Глава 3.2 отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-т (травматизм)
- •3.2.3. В каком виде и каким способом представляется отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4. Заполняем отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4.1. Структура отчета
- •3.2.4.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.2.4.3. Заполнение титульного листа отчета
- •3.2.4.4. Заполнение основной части отчета
- •3.2.5. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-т (травматизм)
Глава 1.6 выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
Страховые взносы не начисляются на выплаты, включенные в Перечень N 115.
Обратите внимание! Прямые официальные полномочия давать в необходимых случаях разъяснения по вопросам, связанным с применением Перечня N 115, предоставлены ФСЗН (ч. 2 п. 1 Постановления N 115). Официальные разъяснения по вопросам, связанным с применением Перечня N 115, даваемые ФСЗН, подлежат обязательному применению при начислении страховых взносов в Белгосстрах |
1.6.1. Государственные пособия и денежные выплаты из бюджета
Согласно п. 1 Перечня N 115 страховые взносы не начисляются на государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет республиканского бюджета и государственного социального страхования.
К государственным пособиям, которые выплачиваются по месту работы, относятся:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемые в случаях (п. 2 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 N 569 (далее - Положение N 569)):
- утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой;
- ухода за больным членом семьи;
- протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации;
- карантина;
2) пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 N 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей" (далее - Закон N 7-З)), а именно:
- по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет);
- по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;
- по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации;
3) пособия по материнству:
- пособие по беременности и родам;
- пособие женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;
4) семейные пособия:
- в связи с рождением ребенка;
- по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определяемых Законом N 7-З;
- на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет, установленное Указом Президента Республики Беларусь от 09.12.2014 "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей";
5) пособие на погребение (абз. 2 ч. 2 ст. 31 Закона Республики Беларусь от 12.11.2001 N 55-З "О погребении и похоронном деле"; п. 7, 9 Положения о порядке выплаты пособия на погребение и порядке возмещения расходов на погребение специализированной организации, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2015 N 585).
Пример. За апрель 2016 г. работнику начислены заработная плата в сумме 4000000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1000000 руб. Поскольку пособие по временной нетрудоспособности входит в Перечень N 115, объектом для начисления страховых взносов являются выплаты в размере 4000000 руб.
В целях исключения из объекта для начисления страховых взносов денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты должны быть предусмотрены законодательными актами, а их выплата должна осуществляться за счет средств республиканского бюджета.
Законодательными актами являются Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (абз. 6 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З "О нормативных правовых актах Республики Беларусь" (далее - Закон N 361-З)).
Отметим некоторые из них.
Отношения, связанные с награждением государственными наградами Республики Беларусь, правовой статус государственных наград Республики Беларусь, а также права и обязанности награжденных определены Законом Республики Беларусь от 18.05.2004 N 288-З "О государственных наградах Республики Беларусь" (далее - Закон N 288-З). В систему государственных наград Республики Беларусь входят (ч. 2 ст. 1 Закона N 288-З):
звание "Герой Беларуси";
ордена Республики Беларусь;
медали Республики Беларусь;
почетные звания Республики Беларусь.
Указом Президента Республики Беларусь от 23.08.1996 N 318 "О ежемесячной денежной выплате гражданам, имеющим почетные звания" в целях улучшения экономического положения и социальной поддержки проживающих на территории Республики Беларусь определенных категорий граждан, имеющих почетные звания, установлена ежемесячная денежная выплата в размере трех базовых величин.
Государственные премии предусматриваются в виде Государственной премии в области науки и техники и Государственной премии в области литературы, искусства и архитектуры (п. 1 Положения о Государственных премиях Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.2006 N 300 "О Государственных премиях Республики Беларусь").
В соответствии с п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 17.11.2009 N 555 "Об учреждении государственной стипендии олимпийским чемпионам" (далее - Указ N 555) граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь, которые, выступая в составе национальных и сборных команд Республики Беларусь или бывшего СССР по видам спорта, завоевали золотые медали на Олимпийских играх, при достижении пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет) имеют право на ежемесячную государственную стипендию олимпийским чемпионам. Данная выплата производится за счет средств республиканского бюджета (п. 5 Положения о порядке назначения и выплаты государственной стипендии олимпийским чемпионам, утвержденного Указом N 555).
За счет республиканского бюджета осуществляется выплата именных стипендий Президента Республики Беларусь в сфере физической культуры и спорта, вознаграждений тренерам и выдача призов спортсменам (п. 6 Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 N 190 "О мерах по стимулированию достижения высоких спортивных результатов").
Примечание. Дополнительно см. статью К.В.Лакиша "Именные стипендии Президента Республики Беларусь в сфере физической культуры и спорта".
Выплата различных видов поощрений, в том числе премий, стипендий и грантов, предусмотрена Положением о присуждении поощрений специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.02.2008 N 142 "О некоторых вопросах деятельности специальных фондов Президента Республики Беларусь" (далее - Положение о поддержке талантливой молодежи). Указанные поощрения присуждаются в том числе молодым деятелям культуры и искусства, педагогическим работникам, коллективам художественного творчества, которые достигли высоких результатов в творческой, культурно-просветительной, научной, педагогической деятельности (п. 1, 2 Положения о поддержке талантливой молодежи).
Премии и стипендии предусмотрены также Положением о присуждении поощрений специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.02.2008 N 142 "О некоторых вопросах деятельности специальных фондов Президента Республики Беларусь", педагогическим, научным работникам и иным лицам, внесшим особый вклад в развитие способностей одаренных учащихся и студентов в области образования, науки, техники и передовых технологий, разработку современных методик их воспитания и обучения.
Руководителям и специалистам организаций, осуществляющих деятельность в науке, образовании, здравоохранении, культуре, внесшим значительный вклад в развитие соответствующей отрасли и участвующим в научных исследованиях, инновационных проектах, имеющих приоритетное значение для реализации государственных программ и важнейших направлений социально-экономического развития Республики Беларусь, предоставляются гранты Президента Республики Беларусь (п. 1 ч. 1 Указа Президента Республики от 13.09.2013 N 425 "О грантах Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре" (далее - Указ N 425)).
Указанные гранты выплачиваются ежемесячно за счет средств резервного фонда Президента Республики Беларусь организациями по основному месту работы получателей грантов и не входят в состав их заработной платы (п. 8 Положения о порядке предоставления и выплаты грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре, утвержденного Указом N 425). Отметим, что резервный фонд Президента Республики Беларусь создается в составе республиканского бюджета и его размер устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 43 Бюджетного кодекса Республики Беларусь).
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. статью С.И.Смачихина "Некоторые вопросы предоставления грантов на осуществление научной и инновационной деятельности по национальному законодательству Республики Беларусь".