- •Глава 3.2 269
- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Принципы обязательного страхования
- •1.1.2. Страховые взносы
- •1.1.3. Страховщик
- •1.1.3.1. Права страховщика
- •1.1.3.2. Обязанности страховщика
- •Глава 1.2 плательщики страховых взносов (страхователи)
- •1.2.1. Кто обязан уплачивать страховые взносы
- •1.2.2. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок регистрации и перерегистрации
- •1.2.2.1.1. Регистрация юридических лиц
- •1.2.2.1.2. Регистрация обособленных подразделений юридических лиц
- •1.2.2.1.3. Регистрация представительств иностранных организаций
- •1.2.2.1.4. Регистрация индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
- •1.2.2.1.5. Ответственность страхователя за несвоевременную регистрацию
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •1.2.3. Права и обязанности страхователей
- •Глава 1.3 застрахованные лица
- •1.3.1. Кто подлежит страхованию
- •1.3.1.1. Работающие на основании трудовых договоров
- •1.3.1.3. Работающие на основании гражданско-правовых договоров
- •1.3.1.4. Выполняющие оплачиваемую работу на основе членства (участия)
- •1.3.1.5. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, руководители организаций - единственные собственники имущества
- •1.3.1.6. Практиканты. Клинические ординаторы
- •1.3.1.7. Граждане, содержащиеся в организациях уис и находящиеся в лтп
- •1.3.1.8. Иностранные граждане и лица без гражданства
- •1.3.2. Права застрахованных лиц
- •1.3.3. Обязанности застрахованных лиц
- •1.3.4. Ответственность застрахованных лиц
- •Глава 1.4 размер страховых взносов
- •1.4.1. Общие понятия
- •1.4.2. Страховой тариф
- •1.4.3. Порядок установления надбавок и скидок
- •1.4.3.1. Показатели, используемые при установлении надбавки и (или) скидки
- •1.4.3.2. Расчет надбавок и скидок
- •1.4.3.2.1. Классы профессионального риска страхователей
- •1.4.3.2.2. Коэффициент надбавки
- •1.4.3.2.3. Коэффициент скидки
- •Фонд скидок
- •Фонд надбавок
- •Определение коэффициента скидки
- •1.4.4. Льготы к страховому тарифу
- •1.4.4.1. Кто имеет право на льготу
- •1.4.4.2. Организации, в которых работают инвалиды и пенсионеры
- •1.4.5. Определение размера страхового тарифа с учетом надбавки / скидки
- •Глава 1.5 объект для начисления страховых взносов
- •1.5.1. Общие положения
- •1.5.2. Выплаты по трудовому договору (контракту)
- •1.5.2.1. Заработная плата
- •1.5.2.2. Средний заработок
- •1.5.2.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.5.2.4. Социальные выплаты
- •1.5.2.5. Выплаты работникам - иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.5.3. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.5.4. Выплаты практикантам, клиническим ординаторам
- •1.5.5. Выплаты на основе членства (участия) в юридических лицах
- •1.5.6. Выплаты содержащимся в организациях уис и находящимся в лтп
- •1.5.7. Доходы глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций - единственных собственников их имущества
- •1.5.8. Доходы индивидуального предпринимателя
- •1.5.9. Принципы формирования объекта
- •1.5.9.1. Периодичность формирования объекта
- •1.5.9.2. Включение в объект сумм сохраняемого среднего заработка
- •1.5.9.3. Независимость от источников финансирования
- •1.5.9.4. Независимость от формы выплат
- •Глава 1.6 выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
- •1.6.1. Государственные пособия и денежные выплаты из бюджета
- •1.6.2. Выходное пособие
- •1.6.3. Компенсации. Возмещение морального вреда
- •1.6.3.1. Компенсации работникам
- •1.6.3.2. Возмещение морального вреда
- •1.6.4. Средства работодателя, направленные на определенные цели
- •1.6.4.1. Обеспечение охраны труда
- •1.6.4.2. Обучение работников
- •1.6.4.3. Приобретение путевок детям работников
- •1.6.4.5. Медицинские осмотры и медицинская помощь
- •1.6.4.6. Поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях
- •1.6.4.7. Улучшение жилищных условий работников
- •1.6.5. Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования
- •1.6.5.1. Взносы по договорам обязательного
- •Государственного личного страхования
- •1.6.5.2. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.6.6. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.6.7. Материальная помощь работникам
- •1.6.7.1. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами
- •1.6.7.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.6.8. Ежемесячные выплаты работникам организаций деревообрабатывающей промышленности
- •Глава 1.7 порядок исчисления страховых взносов
- •1.7.1. Общие положения
- •1.7.2. Правила исчисления страховых взносов
- •Глава 1.8 порядок уплаты страховых взносов
- •1.8.1. Срок уплаты страховых взносов
- •1.8.2. Оформление, представление и исполнение банком платежных инструкций
- •1.8.3. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.1. Порядок зачета излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.2. Порядок возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов
- •1.8.3.3. Порядок возврата сумм страховых взносов в случае отсутствия обязательства по их уплате
- •1.8.4. Ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов
- •1.8.5. Взыскание задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •1.8.6. Изменении срока уплаты задолженности по уплате страховых взносов, штрафов и пеней
- •Глава 1.9 страховые выплаты
- •1.9.1. Общие положения
- •1.9.1.1. Виды страховых выплат
- •2) Доплата до среднемесячного заработка;
- •1.9.1.2. Право на страховые выплаты
- •1.9.1.3. Кем осуществляются страховые выплаты
- •1.9.2. Страховые выплаты, осуществляемые организацией
- •1.9.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •1.9.2.2. Доплата до среднемесячного заработка
- •1.9.3. Страховые выплаты, осуществляемые Белгосстрахом
- •1.9.3.1. Ежемесячная страховая выплата
- •1.9.3.2. Единовременная страховая выплата
- •1.9.3.3. Оплата дополнительных расходов
- •1.9.3.4. Оплата расходов на погребение
- •1.9.3.5. Возмещение фсзн на выплату пенсий
- •Глава 1.10 иные платежи в белгосстрах
- •1.10.1. Штрафы, пени
- •1.10.2. Средства, возмещаемые страховщику по праву требования
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов по обязательному страхованию
- •2.1.1. Учет начисления страховых взносов
- •2.1.2. Учет страховых выплат
- •2.1.3. Учет дотаций
- •2.1.4. Учет начисления штрафов и пеней
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед Белгосстрахом
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 расследование несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •2.2.1. Чем руководствоваться
- •2.2.2. Какие несчастные случаи и заболевания расследуются
- •2.2.3. Кто расследует и в какой срок
- •2.2.3.1. Несчастный случай на производстве
- •2.2.3.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.4. Мероприятия, проводимые при расследовании
- •2.2.4.1. Несчастный случай
- •2.2.4.2. Профессиональное заболевание
- •2.2.5. Квалификация несчастного случая и оформление результатов расследования
- •2.2.5.1. Оформление результатов расследования
- •2.2.5.2. Умысел потерпевшего
- •2.2.5.3. Нахождение в состоянии алкогольного опьянения
- •2.2.5.4. Заболевание потерпевшего
- •2.2.5.5. Не при исполнении трудовых обязанностей
- •2.2.6. Действия страхователя по завершении расследования
- •Глава 2.3 несчастный случай во время командировки
- •2.3.1. Общие положения
- •2.3.2. Несчастный случай в месте командирования
- •2.3.2.1. Командировка в пределах Республики Беларусь
- •2.3.2.2. Командировка в страны снг
- •2.3.2.3. Командировка в иные страны
- •2.3.3. Несчастный случай в пути
- •Глава 2.4 пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.4.1. Чем руководствоваться
- •2.4.2. Право на пособие
- •2.4.3. Место и срок назначения пособия
- •2.4.4. Основание назначения пособия
- •2.4.5. Оплачиваемый период
- •2.4.6. Размер пособия
- •2.4.7. Как рассчитать пособие
- •2.4.7.1. Алгоритм расчета
- •2.4.7.2. Расчетный период
- •2.4.7.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в заработок (доход)
- •2.4.7.4. Исчисление пособий в разных ситуациях
- •2.4.7.4.1. В общем случае
- •2.4.7.4.2. Если в расчетном периоде нет заработка или отработанных дней
- •2.4.7.4.3. Пособие работающим по гражданско-правовому договору
- •2.4.7.4.4. Пособие совместителям
- •2.4.8. Порядок выплаты и возврата пособий
- •2.4.9. Подтверждение расходов
- •Глава 2.5 доплата до среднемесячного заработка
- •2.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.2. Условия назначения доплаты
- •2.5.3. Размер доплаты
- •2.5.4. Оплачиваемый период
- •2.5.5. Порядок исчисления среднемесячного заработка
- •2.5.5.1. Чем руководствоваться
- •2.5.5.2. Алгоритм расчета
- •2.5.5.3. Какие выплаты и в каком размере включаются в расчет
- •2.5.6. Порядок выплаты доплаты
- •2.5.7. Подтверждение расходов
- •Глава 2.6 справка для расчета ежемесячных и единовременных выплат, осуществляемых белгосстрахом
- •2.6.1. Порядок представления справки о заработке
- •2.6.2. Форма справки о заработке
- •2.6.3. Содержание справки о заработке
- •2.6.4. Ответственность за нарушение представления справки о заработке
- •Глава 2.7 отражение страховых выплат в пу-3 и пу-6
- •2.7.1. Общие положения
- •2.7.2. Пособие по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем
- •2.7.3. Доплата до среднемесячного заработка
- •Глава 2.8 порядок получения дотации
- •2.8.1. Что такое дотация
- •2.8.2. Условия и порядок получения дотации
- •2.8.3. Перечень документов
- •2.8.4. Расчет средств на дотацию
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1
- •Отчет формы 1-страхование
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 1-страхование
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.3. В какой орган представляется отчет формы 1-страхование
- •3.1.4. Способ представления отчета формы 1-страхование
- •3.1.5. Порядок заполнения отчета формы 1-страхование
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
- •Строка 04
- •Строка 05
- •Строки 06 - 12
- •Строки 13 - 15
- •Строка 16
- •Строки 17 - 21
- •Строки 22 - 25
- •Строки 26 - 29
- •Строки 30 - 33
- •Строки 34 - 38
- •3.1.6. Подтверждающие документы
- •3.1.7. Представление отчета формы 1-страхование при ликвидации или реорганизации
- •3.1.8. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-страхование
- •Глава 3.2 отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 1-т (травматизм)
- •3.2.3. В каком виде и каким способом представляется отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4. Заполняем отчет формы 1-т (травматизм)
- •3.2.4.1. Структура отчета
- •3.2.4.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.2.4.3. Заполнение титульного листа отчета
- •3.2.4.4. Заполнение основной части отчета
- •3.2.5. Ответственность за нарушение порядка представления отчета формы 1-т (травматизм)
Глава 1.5 объект для начисления страховых взносов
1.5.1. Общие положения
Объект для начисления страховых взносов определен Положением N 1297.
Согласно ч. 1 п. 2 Положения N 1297 объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее - Перечень N 115), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Постановление N 115).
Основополагающим моментом в отнесении выплаты (за исключением выплат, указанных в Перечне N 115) к объекту для начисления страховых взносов является то, что эта выплата производится застрахованному лицу.
Примечание. Категории лиц, подлежащих страхованию, представлены в главе 1.3.
Рассмотрим особенности включения выплат, не входящих в Перечень N 115, в объект для начисления страховых взносов для каждой категории застрахованных лиц.
1.5.2. Выплаты по трудовому договору (контракту)
В соответствии с заключенным между работником и нанимателем трудовым договором одной из обязанностей работника является выполнение работы по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию, а нанимателя - своевременная выплата работнику заработной платы (абз. 4 ч. 1 ст. 1 ТК).
С момента заключения трудового договора (контракта) гражданин является застрахованным лицом (абз. 2 п. 272 Положения N 530), следовательно, выплаты, осуществляемые ему в рамках трудовых отношений, необходимо рассматривать как объект для начисления страховых взносов. Исключение составляют выплаты, указанные в Перечне N 115.
Примечание. Подробно о выплатах, поименованных в Перечне N 115, см. в главе 1.6.
Трудовым законодательством предусмотрены работнику следующие выплаты:
- заработная плата за фактически выполненную работу, отработанное время;
- сохранение в определенных случаях среднего заработка за неотработанное время;
- компенсации и возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;
- выплаты социального характера.
1.5.2.1. Заработная плата
Заработная плата - вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплачивать работнику за выполненную работу. При этом учитываются сложность работы, ее количество, качество, условия труда и квалификация работника (ст. 57 ТК).
Механизм начисления заработной платы (порядок влияния перечисленных условий) определяется формами и системами оплаты труда.
Коммерческие организации вправе самостоятельно принять решение об использовании любой формы и системы оплаты труда. При этом порядок и условия оплаты труда, действующие в организации, закрепляются в локальном нормативном правовом акте. Это может быть коллективный договор, соглашение и др. (ч. 1 ст. 63 ТК).
Примечание. О разработке систем оплаты труда работников, увязанных с эффективностью их деятельности и максимально учитывающих вклад каждого работника, см. Рекомендации по применению гибких систем оплаты труда в коммерческих организациях, утвержденные постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 21.10.2011 N 104.
Любая форма и система оплаты труда основываются на том, что оплата труда работников производится на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок (окладов) (т.е. тарифная часть) и дополнительных выплат стимулирующего и компенсирующего характера (ст. 61, 63 ТК).
Тарифная часть заработной платы может быть установлена в организации на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 23.03.2001 N 21 (далее - ЕТС). Организация также вправе применять тарифную сетку, определенную тарифным (местным) соглашением либо разработанную и утвержденную в самой организации (далее - ТС). Тарифная часть заработной платы может определяться и без применения ЕТС (ТС).
Примечание. О порядке формирования тарифной части заработной платы работников см. Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения, утвержденные постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.07.2011 N 67.
Условия оплаты труда и определение тарифных разрядов работникам бюджетной сферы установлены постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 21.01.2000 N 6 "О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций".
Примечание. Подробнее о формировании тарифной части заработной платы работникам бюджетной организации см. пункт 3.1 путеводителя по кадровым вопросам "Заработная плата".
Выплаты стимулирующего характера направлены на повышение мотивации труда, его результативности. К стимулирующим выплатам относят:
- премии по результатам производственно-хозяйственной деятельности (ежемесячные, квартальные, вознаграждение по результатам работы за год, единовременные виды премий);
- надбавки (например, за сложность и напряженность труда, за продолжительный стаж работы, за классность и т.д.).
Размеры стимулирующих выплат, условия их установления определяются в локальном нормативном правовом акте организации.
Примечание. Подробнее о стимулирующих выплатах в коммерческих организациях см. подпункт 1.2.3, в бюджетных - пункт 3.2 путеводителя по кадровым вопросам "Заработная плата".
Определяя условия и размеры оплаты труда, наниматель обязан соблюдать государственный минимальный социальный стандарт в этой области. Заработная плата, начисленная работнику за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, не может быть ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательством (МЗП) (ст. 59 ТК). Если размер начисленной работнику заработной платы окажется ниже размера МЗП (месячной и часовой), действующего в период, за который производится начисление заработной платы, то наниматель обязан произвести доплату до ее соответствующего размера (ч. 3 ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 N 124-З "Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы").
Примечание. О начислении страховых взносов на:
- заработную плату за работу в день проведения республиканского субботника см. консультации;
- на выплаты членам наблюдательного совета;
- выплаты не освобожденным от основной работы членам профессионального союза см. статью "Порядок и условия проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Е.И.Шаляпина) (Налоги Беларуси. - 2015. - N 38).
На выплаты работнику после его увольнения страховые взносы не начисляются, поскольку он уже не подлежит обязательному страхованию. Исключение составляют выплаты, произведенные работнику за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией. Речь идет о доначисленной заработной плате за месяцы, в которых действовал трудовой договор.
Пример. Работник уволен в апреле. В соответствии с положением о премировании в мае ему начислена премия. В мае также доначислена сумма надбавки за стаж за апрель. В апреле надбавка была ошибочно начислена в меньшем размере. На сумму премии страховые взносы не начисляются. Доначисленная сумма надбавки включается в объект для начисления страховых взносов за апрель, следовательно, необходимо доначислить взносы за апрель.
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. статью "Правильно определяем круг застрахованных лиц и объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах" (Е.И.Шаляпина) (Налоги Беларуси. - 2016. - N 10).