Аудит кредитных операций

Целью является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

Источники информации: Учетная политика (способ признания прочих расх-в по кредитам: единовременно или в теч. срока погаш-я), кредитные договоры, доп-е соглашения к кредитным договорам об изменении %-ных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий договоров, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов, договоры залога, договоры страхования невозврата кредитов; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 91 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, и др.

Задачи: проверить

- реальность и докум-е оформление кредит. опер-й (изучение договоров, подтверждение)

- правильность отражения в учете получения и возврата кредитов на счетах БУ,

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67 –устан-ся объект кредитов-я, сроки выдачи и возврата кредита, размер %-в, порядок их уплаты, цель кредитов-я (договор). Получ-е кредита отраж-ся в момент поступления ср-в. Необх. провер. обеспеч-е раздельного учета долго- и краткоср-х кредитов. (сравнение док-в, инспектирование, опрос, подтверждение). Сопост-ся сумма по договорам с данными счетов 66, 67, провер-ся прав-ть корресп-ции счетов.

- целевое использ-е заемных средств – сравнивается объект кредитования, зафиксированный в кредитном договоре, и фактич-е направления использ-я ср-в, подтвержд-е договорами поставки, накладными, прих-ми ордерами и др.,

- правильность формирование затрат, связанных с получением и использованием кредитов (отражение процентов и дополнительных затрат, связ-х с получением кредитов)

- своеврем-ть проведения инвентаризации заемных обяз-в

- полноту и своевременность их погашения – по данным договоров сост-ся аналитич. таблица, в кот. яказ-ся даты и суммы получ-я и погаш-я кредитов, возникшие отклонения;

- правильность определения и отражения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников – арифметический контроль; учит-ся цель кредитования;

- наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

- оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

Типичные ошибки:

- отсутствие договора займа, доп. соглашений с банком об изменении усл-й кредитов-я, выписок банка со счета;

- неправ. отраж-е % по кредитам и займам (пр. расх или отнес. на стоим-ть инв-го актива);

- нарушение принципов включения % в стоимость инв-го актива (после принятия к учету актива, во время приостановления приобретения актива);

- некорректное отражение в БУ расходов по кредитам, не учит-м для целей НО (не образование ПНО от суммы % по договорам со ставкой выше ставки ЦБ; не созд-е ОНО с связи с тем, что %-ты, относитмые на увелич-е стоимости инв-го актива в БУ, отно-ся на внереализ-е расх. в НУ по мере их начисления);

- отсутствие аналитического учета;

- не выделение в учете просроченной задолженности;

- неправильная корреспонденция счетов;

- отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредит­ным договорам и др.