Аудиторская проверка операций по кассе и счетам в банках

аудит операций по кассе

Цель- установление соответствия применяемой в организации методики учета по движению наличных ден средств (ДС), действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухг отчетности во всех существенных аспектах.

Источниками информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром ден средств, журнал регистрации ПКО и РКО, журнал регистрации депонентов, отче­ты кассира с приложенными первичными документами, ПКО, РКО, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями, чековые де­нежные книжки, акты инвентаризации наличных ден средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и др., учетные регист­ры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по сч. 50, Главная книга, баланс, отчет о движении ден средств.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денеж­ных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств (сверка ПКО с выписками, накладными, счетами, актами сверки расчетов);

- проверка правильности списания денег в расход (просм АО, оправдат-е док-ты, расч-плат вед-тей);

- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтер­ского учета;

- оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эфф-сть ВК за движением и сохранностью ДС и др ценностей в кассе организации. С помощью тести­рования аудитор дает предв-ную оценку систеы учета касс-х операций, выявляет наиболее уязвимые участки, пла­нирует состав осн контрольных процедур, определяет особен­ности ведения учета в орг-ии (наличие внезапных проверок кассы, выборочных проверок целевого использ-я ср-в, сверка данных кассовой книги и уч регистров и т.д.).

Типичные ошибки:

- отсутствие первичных кассовых документов;

- оформление кассовых документов с нарушением установленных требований;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными день­гами между юр лицами;

- некорректное, неправильное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;

- хищение денежных средств из кассы;

- неоприходование и присвоение поступивших ДС из банка, от различных юр лиц по доверенностям, от раз­личных физ и юр лиц по приходным ордерам;

- присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организа­циям;

- осуществление расчетов с населением наличными за готовую про­дукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без при­менения контрольно-кассовых машин либо без регистрации конт­рольно-кассовых машин в налоговых органах

- нарушения при расходовании средств из кассы и др.

Аудит расчетных, валютных и других счетов

Целью- про­верка правильности организации учета операций по расчетным, ва­лютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о досто­верности бух отчетности по статье «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета ДС на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам.

Для достижения данной цели аудиторам следует решить следую­щие задачи:

- установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках, законность открытия в/сч;

- проверить законность совершения операций по каждому счету;

- определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

- проверить правильность отражения в учете операций, прав-ть отражения курсовых разниц, операций по покупке и продаже валюты;

- оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверкиявляются: Положение по учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк ден чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, 57, накладные, счета, Главная книга, баланс, отчет о движении ДС.

По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

- перечнем регистров по учету ДС на счетах в банке;

- графиком документооборота первичных до­кументов, связанных с учетом ДС на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи ден и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Порядком пересчета сумм в валюте (по мере изменения курса валюты).

Полнота зачисления ср-в пров-ся сверкой записей по сч 51, 52.. с КТ 62,76, встречными проверками со сч 66,67.

Ауд проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к нал отчетности.

При проверке операций по вал счетам в банке аудитор дол­жен обратить на соблюдение правового режима текущих вал операций; осуществления расчетов в иностранной валюте юр лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении вал средств, которые должны иметь легальное происхождение; прав-ть учета операций ДС в валюте на счете 52. Подтвердив размеры курсовых разниц аудитор проверяет пра­вильность их отражения на счетах бух. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах.

Проверяется правильность и законность применения аккр-ной формы расчетов (для 1 пост-ка), прав-ть док-го оф-я операций.

При проверке ДС и банковских операций аудитор также проверяет реальность и законность операций по счету 57. На этот счет иногда относят просроченную дебитор­скую задолженность, что ведет к искажению показателей фин отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению. Пров-ся наличие оснований записей по сч 57 (квитанция, копии сопров-ных вед-тей на сдачу выручки), могут отраж-ся операции по продаже валюты.

Кроме расч и вал счетов орг-ии могут иметь и прочие счета в банках, на которых уч-ся ДС, подлежащие обособленному хранению. Ауд проверка про­водится по каждому спец счету в банке.

К типичным ошибкам при проверке операций по счетам в бан­ках можно отнести:

- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

- подчистки и исправления в выписках банка;

- отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;

- списание ДС в безналичном порядке непосред­ственно на счета затрат, минуя счета расчетов;

- перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительно­го оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- наличие исправлений в платежных документах;

- неполное зачисление вал выручки на транзитный в/сч;

- нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной ва­люты на внутреннем валютном рынке РФ (спец транз счет – 7 дней для использ-я);

- несвоевременный и неверный пересчет кур разницы;

- некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение де­нежных средств;

- нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.