15. Этапы налогового аудита

Выполнения работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов:

1) предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта - аудитору необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- специфика основных хозяйственных операций и существующие объекты налогообложения;

- соответствия применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего налогового законодательства;

- оценка уровня налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

2) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты ЭС налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Может проводится как по всем видам налогов и сборов, так и по отдельным их видам, интересующим лицо, заказавшее проведение налогового аудита.

При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам, а также правомерность использования налоговых льгот.

3) оформление результатов налогового аудита. Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов:

- заключение по результатам проведенного налогового аудита, в котором аудитору следует выражать мнение:

- о степени полноты и правильности исчисления отражения и перечисления ЭС платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- о правильности применения ЭС налоговых льгот.

16. Планирование налогового аудита

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов.

Для успешного планирования аудита в области налогообложения аудитору необходимо:

- четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию);

- обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

- дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

- определить ключевые по значимости области проверки;

- рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

- составить детальную программу по проверке уплаты налогов, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы