8. Возможности применения модели ну на основе корректировки данных бу.

Подходы к ведению налогового учета Стандарт налогового учета в системе компьютерной обработки данных основывается на определенных подходах к ведению налогового учета: 1) на ведении забалансового учета тех операций и имущества, налоговый учет которых отличен от бухгалтерского учета;  2) применении данных бухгалтерского учета при отсутствии различий; 3) корректировке данных бухгалтерского учета при определенных различиях.

Забалансовые счета налогового учета используются для учета налоговых доходов и расходов, порядок признания которых для целей НУ отличается от БУ.

Организуется синтетический налоговый счет. К каждому счету прикрепляются необходимые для формирования показателей декларации по налогу на прибыль аналитические справочники. Кодирование счетов налогового учета начинается с буквы Н. Относительно формирования показателей бухгалтерского баланса, счета налогового учета являются забалансовыми. Учет операций на счетах налогового учета ведется с применением двойной записи. Поскольку с бухгалтерских счетов переносится не вся информация, а только необходимая для дальнейшей обработки, в случае отсутствия корреспондирующего налогового счета может использоваться специальный счет.

Рабочий план счетов и субсчетов НУ разрабатывается с учетом дополнительной детализации доходов и расходов в соответствии с требованиями НК.

Корректировка данных бухгалтерского учета основана на следующих правилах:

При оценке объектов учета:

- если в бухгалтерском учете оценка объектов учета совпадает с оценкой для целей налогообложения, то данные из бухгалтерского учета без изменения переносятся в регистры налогового учета и налоговую декларацию;

- если в налоговом учете стоимостная оценка объектов учета признана большей, чем в бухгалтерском учете, то суммы фиксируются на специальных забалансовых счетах налогового учета после предварительного расчета;

- если в налоговом учете стоимостная оценка объекта учета признана меньшей, чем в бухгалтерском учете, то построением аналитики в бухгалтерском учете можно обеспечить раздельный учет принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения сумм;

- если выделение объектов учета влечет за собой значительное увеличение аналитики и неудобства для пользователей программы компьютерного учета, то данные объектов учета отражаются на счетах налогового учета.

При различиях в группировке объектов учета:

- если для целей бухгалтерского и налогового учета предусмотрена различная группировка объектов учета, то данные налогового учета по указанным объектам учета отражаются на забалансовых налоговых счетах.

При совпадении или различиях в определении даты признания доходов и расходов при методе начисления:

- при совпадении дат признания событий в налоговом и бухгалтерском учете, данные бухгалтерского учета могут быть перенесены в регистры налогового учета и налоговую декларацию;

- если операции признаются в бухгалтерском учете раньше или позже, то данные налогового учета по таким операциям отражаются на счетах налогового учета, а данные бухгалтерских счетов имеют отметку "Не для целей налогообложения".