29. Основные требования к организации налогового учета ндфл.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Налогоплательщики НДФЛ– Физ. лица, являющиеся налоговыми резиден­тами РФ. Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Не являются налогоплат.– ИП, УСН, вмененка, применяемые единый сельскохозяйственный налог.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

9%– проценты по облигациям (задействованных до 01.12.2007), долевое участие в деят-ти организации в виде дивидендов физ. лицами, являющимися налоговы­ми резидентами РФ

13%– по всем остальным доходам

15%– полученных физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого учас­тия в деятельности российских организаций.

30%– все доходы, получаемые  физ.лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (есть исключ).

35%­­– призы, выигрыши (от4000р), и т.д.

30. Основные требования к организации налогового учета усн.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого­обложения в добровольном порядке. (Гл 26)

Могут перейти орг-ции чьи доходы не превышают 45млн.р, не более 100 человек, ОС и НМА не более чем на 100 млн.р. А для ИП только не более 100 работников. за отчет. год

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пери­одом —первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

Доходы– 6%:

Доходы, уменьшенные на вели­чину расходов – 15% (законами субъектов РФ могут быть уста­новлены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимос­ти от категории налогоплательщиков)

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла­тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого­обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федера­ции, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо­жет быть уменьшена более чем на 50%.

Срок уплаты налога:

• для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Уметь»

1. Формировать систему ну ндс.

Система налогового учета по НДС структурно состоит из трех уровней:

·      первичных учетных документов; (счет-фактура)

·      аналитических регистров налогового учета (книга покупок и книга продаж); (журнал полученных/ выданных счет- фактур)

·      налоговой декларации (расчет налоговой базы и суммы НДС к уплате/ возмещению за конкретный налоговый период).(на основании данных первых двух уровней)

Между уровнями системы налогового учета по НДС существуют строгие вертикальные однонаправленные свя­зи. Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры на­логового учета, где обобщаются, а затем уже итоговая информа­ция заносится в налоговую декларацию (расчет налоговой базы по НДС).

Движение информации между уровнями в рамках системы налогового учета по НДС идет снизу вверх: от первичных учет­ных документов к аналитическим регистрам налогового учета и далее к налоговой декларации (расчету налоговой базы по НДС). Это движение четко однонаправлено снизу вверх, притом что движение данных налогового учета сверху вниз – от налоговой декларации к первичным учетным документам – невозможно и бессмысленно.

Налоговое законодательство обязыва­ет составлять две налоговые декларации по НДС: налоговую декларацию по НДС и налоговую декларацию по НДС по ставке 0 %. Таким образом, сумма НДС к уплате в бюджет исчисляется в налоговой декларации, составляющей третий уровень системы налогового учета. На этом уровне системы налогового учета про­исходит расчет налоговой базы и сумм самого НДС. При этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитиче­ских регистров налогового учета.

2. Заполнять книги доходов и расходов при УСН (я старалась выделить главное из 10 листов. Считаю, что оставить нужно «Общие требования» все остальное для ознакомления)

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

Приложение 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н

Общие требования

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Ведение Книги учета доходов и расходов осуществляется на русском языке. ПУД, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации (так же и с книгой, которая велась в электронном виде). Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.