Анализ расходов на оплату труда
Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.
Источниками информации для анализа расхода средств на оплату труда служат данные биз-нес-плана, формы статистической отчетности, материалы бухгалтерского и оперативного учета.
Анализ использования фонда оплаты труда всего производственного персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать с определения абсолютного отклонения. С этой целью сравнивают сумму фактически начисленной за отчетный период заработной платы с плановым фондом оплаты труда и соответствующими данными за предыдущий период.
Абс-ый перерасход фонда оплаты труда не приводит к увеличению с/с в случае, если % перевыполнения плана по объему продукции выше, чем процент превышения планового фонда оплаты труда, поскольку при этом з/п на рубль продукции снижается по сравнению с плановым уровнем.
Экономия или перерасход по фонду оплаты труда всего персонала, в т.ч. и по отдельным категориям, возникают под влиянием 2 факторов: изменения численности персонала и его средней з/п.
На изменение среднегодовой заработной платы 1 работника оказывают влияние: использова-ние рабочего времени и среднечасовая заработная плата 1 работника. Влияние этих факторов на среднюю заработную плату 1 работника можно установить по следующей формуле:
,
где СЗ – среднегодовая заработная плата 1 работника; Д – количество дней, отработанных одним работником за анализируемый период; t – продолжительность рабочей смены; СЗЧАС – среднечасовая заработная плата 1 работника.
Анализ рентабельности производственных фондов
Эффективность использования потребленных средств (затрат) характеризует показатель общей рентабельности производственных фондов.
Основными задачами анализа рентабельности ПФ являются:
• оценка показателя рентабельности в динамике,
• выявление и измерение действия различных факторов на уровень рентабельности,
• определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего роста рентабельности.
Анализ рентабельности производственных фондов осуществляется по данным форм БО № 1 и 2 и формы № 11 «Отчет о наличии и движении ОС» статистической отчетности.
Рентабельность производственных фондов характеризует отношение прибыли до налогообложения (чистой прибыли) к средней стоимости ОПФ, НМА и оборотных средств в ТМЦ (сырье и материалы).
Рпф = ЧП / (ОПФсред + МСсредн)
На изменение уровня рентабельности производственных фондов влияют изменения уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств, а также рентабельности реализованной продукции.
Путем преобразования исходной формулы можно получить следующую зависимость:
Рпф = Рпрод / (1/ФО + 1/КобМ),
где Рпрод – рентабельность реализованной продукции; ФО – фондоотдача основных средств; КобМ – оборачиваемость материальных оборотных активов.
Анализ начинается с определения изменений в уровне рентабельности (фактическая рентабельность - плановая). Дается общая оценка изменения уровня рентабельности. Затем определяется количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности (используя метод цепных подстановок). По результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору и в целом по использованию всей совокупности факторов.
При анализе рентабельности следует помнить, что этот показатель в зависимости от конкретных целей и условий можно определить самыми различными способами по отношению не только к производственным фондам в целом, но и по отношению к основным или только оборотным средствам и т.д.