- •Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств. Оценка интенсивности денежных потоков в разрезе сфер деятельности
- •Анализ использования трудовых ресурсов (основные показатели и их взаимосвязь)
- •Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Анализ отчета о прибылях и убытках. Оценка динамики и структуры доходов и расходов организации
- •Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
- •Анализ показателей отчета об изменениях капитала. Оценка чистых активов
- •Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и в пояснительной записке, подлежащей обязательному раскрытию в финансовой отчетности
- •Анализ распределения прибыли организации
- •Анализ расходов на оплату труда
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Анализ ритмичности производства
- •Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов и статей затрат
- •Анализ состава и структуры прибыли организации
- •Анализ состава, структуры и движения персонала предприятия
- •2. Служащие: а.Руководители, б.Специалисты, в.Вспомогательный персонал.
- •Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •Анализ эффективности использования основных средств
- •Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня
- •Информационное обеспечение экономического анализа
- •Использование результатов анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и принятии различных управленческих решений
- •Классификация видов экономического анализа
- •Методики рейтингового анализа эмитентов
- •Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ
- •Основные направления и информационное обеспечение анализа себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Основные направления и методы анализа бухгалтерского баланса
- •Особенности анализа консолидированной отчетности
- •Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат
- •Оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей
- •Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Показатели рентабельности всех активов и собственного капитала. Их оценка и сравнительный анализ
- •Понятие резервов повышения эффективности производства. Методика поиска резервов
- •Понятие экономического анализа. Предмет, объект и метод экономического анализа
- •Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений
- •Система показателей рентабельности. Бухгалтерская и экономическая рентабельность
- •Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)
- •Содержание комплексного экономического анализа и последовательность его проведения
- •Специфика анализа сегментарной отчетности
- •Сущность финансовой устойчивости организации. Абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости
- •Факторный анализ прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг
- •Финансовое прогнозирование и оценка потенциального банкротства предприятия
- •Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации
- •Цели, объекты и субъекты анализа финансовой отчетности
- •Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности и их применение
Анализ отчета о прибылях и убытках. Оценка динамики и структуры доходов и расходов организации
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
1) исследование изменений каждого пок-ля за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предпола-гает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов;
4) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ формы № 2 начинается с изучения выручки как дохода по обычным видам деят-и и соответствующего расхода - с/с проданной прод, оценки их динамики (абсол и относительное отклонение); особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. При этом проводят анализ прибыли от продажи прод в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние. На прибыль от продаж могут оказывать влияние следующие факторы: объем выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг; структура реализации; с/с проданных товаров, продукции; коммерческие и управленческие расходы; цены на реализуемые товары, продукцию, работы, услуги. В ходе изучения структуры прибыли от продаж за 100% принимается сумма прибыли, опр-ся удельный вес каждой составляющей прибыли, анал-ся динамика уд весов, опр-ся влияние на отклонение прибыли от продаж каждого из составляющих ее элементов. Далее проверяется
Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли: Троста Выр >Троста себ-ти. Это ведет к снижению удельного веса полной себ-ти в выручке, повыш-ю эфф-ти текущей д-ти.
В процессе анализа прочих доходов и расходов особое внимание обращается на штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получено решения арбитр суда о взыскании. Негативнм моментом считается не только рост пеней, уплач-х орг-ей, но и рост пеней, получ-х ею.
На основании аналитич. таблицы делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли до НО изменения величин ее источников (факторов). Качество прибыли до НО опр-ся ее структурой. Особое внимание след уделить изменению удельного веса прибыли от продаж в прибыли до НО. Ее снижения является негативным явлением, свидет-щим об ухудшении качества прибыли до НО, т.к. явл-ся основным источником средств орг-ции.
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Платежеспос-ть предпр-я – возм-ть и спо-ть предпр-я своевр-но и полностью вып-ть свои фин-е обяз-ва перед внутр. и внешн. партнерами, а также перед гос-вом.
Ликвидность пр-я – спос-ть предпр-я быстро и с миним. уровнем фин-х потерь преобразовыв. Свои активы в ден. ср-ва. Она хар-ся также наличием у предпр-я ликв-х ср-в в форме остатка денег в кассе, ден.ср-в на счетах в банках и легкореализ-х элем-ов обор-х активов.
Понятие платежеспос-ть и ликв-ть тесно взаимосв., но не тождественны. Ликв-ть мене динамична по сравн-ю с платежесп-тью, т.к. по мере стабилиз-и произв-хоз. деят-ти предпр-я, у него склад-ся опр-я стр-ра активов и их источников ср-в, резкие измен-я кот-й редки. Фин.сост-е в плане платежеспос-ти может быть весьма изменчиво.
Для оценки платежеспос-ти и ликв-ти предпр-я использ. 2 метода:
1.Мет.анализа ликв-ти баланса.
2.Мет. фин-х коэф-в ликв-ти.
Анализ ликв-ти баланса. Заключ в сравн-и ср-в по активу, группиров-х по степени их ликв-ти и располож-х в порядке убыв-я ликв-ти, с обяз-вами по пассиву, сгрупп-ми по срокам их погаш-я и располож-ми в порядке возраст-я сроков.
В зависимости от степени ликсидности активы могут быть.
1. Наиболее ликвидные активы, А1: денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстро реализуемые активы, А2: дебиторская задолженность, платеи по которой ожидаются в течение 12 мес., прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы, А3: Запасы, НДС по приобретенным ценностям, ДЗ, платежи по которой ожид-ся более, чем через 12 мес.
4. Трудно реализуемые активы, А4: внеоборотные активы.
Пассивы баланса также делятся по степени срочности на 4 группы:
1. Наиболее срочные обязательства, П1: краткосрочная кредиторская задолженность,.
2. Краткосрочные пассивы, П2: краткосрочные кредиты и займы, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства.
3. Долгосрочные пассивы, П3: статьи Раздела IV «Долгосрочные обязательства».
4. Постоянные пассивы, П4: Раздел III «Капитал и резервы», доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Если в результате анализа знаки в отдельных неравенствах будут отлиаться от оптимальных, то это будет свидетельствовать о том, толиквидность баланса отличается от абсолютной и недостаток средств по одно группе активов перерывается их излишком подругой. Сопоставление левой и правой частей первых двух нерав-в позв-ет дать оценку текущей ликвидности, свидет-щей о платежеспособности предпр-я на ближайшее время; 3 и 4 нерав-в – перспективной ликв-ти, представляющей собой прогноз платежеспос-ти.
Финансовые коэф-ты ликвидости. Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности — для банков, коэффициент текущей ликвидности — для инвесторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности: (норма денежных резервов) показ-ет, какая доля краткосрочных долговых обяз-в может быть пкрыта за счет ден ср-в и их эквивалентов. Кабcл = (ДС+КФВ)/ТО
Его значение признается теоретически достаточным, если оно достигает 0,2-0,5. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении пред-тие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток ден средств по объему и срокам. Дополняет общую картину платежеспособности пред-тия наличие или отсутствие у него просроченных обязательств, их частота и длительность.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности – отношение денежных средств, КФВ и краткосрочной деб-кой задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных фин обязательств. Показ-ет отношение наиболее ликвидносй части обор-х ср-в к краткоср-м обяз-вам. ОТраж прогнозир-е платежных возм-тей предпр-я при условии своеврем-го проведени расчетов с дебиторами. Низкон значение коэф-та (<1) указ. на необх-ть постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возм-ть погашения наиболее ликвидной части обор-х ср-в в ден форму для расчетов со своими кредиторами. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэф-нт покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Оптимальным является значение > 2. Согласно международной практике, значение Ктл должно нахдиться в интервале от 2 до 3. Нижняя граница обусловлена тем, что обор-х ср-в должно быть по меньш. мере достаточно дл погашения краткоср-х обяз-в, иначе орг-ция окажется под угрозой банкротства. Превышение ОА над ТО более чем в 3 раза, является нежелательным, т.к. может свидет-вать о нерацион-ной стр-ре активов.