Особенности анализа консолидированной отчетности

При анализе деят-ти группы орг-ций их частные балансы не дают комплексного представления об общих рез-тах д-ти, фин положении группы. Возн необх-ть анализа КФО - систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деят-ти и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций - группы организаций, определяемой в соотв-и с МСФО (ФЗ №208 «О консолидированной отчетности»). Подготавливается материнской комп-ей этой группы. КФО обобщает показатели доч-х, завис-х обществ и матер-х компаний как единого хоз-го комплекса.

Выделяют два основных этапа консолидирования: пер¬вичная консолидация (при составлении впервые консоли¬дированной отчетности ранее независимых предприятий) и последующая консолидация (при составлении отчетнос¬ти функционирующей, т.е. созданной ранее, группы).

Основной целью КФО группы взаимо¬связанных предприятий является пред-ставление пользо¬вателям информации о группе как о едином хозяйствен¬ном субъекте.

Методика анализа КФО схожа с методикой анализа индивидуальной отчетности.

В процессе исследования консолидированного баланса следует провести его горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ, анализ состава и структуры внеоборотных и оборотных активов, анализ собственного капитала и обя¬зательств группы.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитиче-ских таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики. Степень агрегирования показателей определяет аналитик.

Вертикальный анализ – это представление фина отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Трендовый анализ – часть перспективного анализа, который необходим в управлении финансо-выми ресурсами организации. В процессе трендового анализа строится график возможного развития организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение каждого показателя.

В ходе изучения консолидированного отчета о прибы¬лях и убытках следует дать оценку дина-мике состава и структуры прибыли группы взаимосвязанных организаций, оценить эффективность деятельности на основе показате¬лей рентабельности.

Особенностью анализа консолидированной отчетности является то, что добавляется аналитический этап, в ходе которого нужно выяснить, какой вид консолидации отчет¬ности использовался, на каких условиях произошло объе¬динение предприятий в группу, охарактеризовать эконо¬мическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы. Необходим финансовый анализ не только консолидирован¬ной отчетности, но и исходных форм финансовых отчетов материнской организации и дочерних предприятий.

Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат

Прямыми являются расходы по производству конкретного вида продукции. Они могут быть отнесены на объекты калькуляции в момент их совершения или начисления прямо на основании данных первичных документов. К ним относятся: затраты сырья, материалов, заработная плата производственных рабочих и др.

Косвенные расходы связаны с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты по управлению и обслуживанию производства. Косвенные расходы сначала собираются на соответ-ствующих собирательно-распределительных счетах, а затем включаются в себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию с/с продукции.

Основными источниками информации для анализа прямых и косвенных расходов являются регистры бухгалтерского учета и формы статистической отчетности.

При оценке показателей прямых и косвенных расходов целесообразно на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации Далее необходимо рассмотреть движение расходов в течение года.

На следующем этапе анализа прямых и косвенных расходов целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность продаж.

Затем проводится факторный анализ изменения каждого вида затрат. В качестве факторов рассматривают: изменение объема и структуры выпуска продукции, цен на продукцию, цен на ресурсы. В ходе анализа прямых и косвенных расходов очень важно изучить их влияние на фи-нансовые результаты предприятия.

В зависимости от изменения объема производства или продаж затраты подразделяются на пе-ременные и постоянные.

К постоянным затратам относят затраты, величина которых относительно не меняется с изменением объема производства (например, это могут быть амортизация основных средств при линейном способе ее исчисления, оплата труда управленческого персонала, затраты на охрану).

Переменные - это затраты, величина которых зависит от уровня деловой активности.

Анализ постоянных расходов проводится сопоставлением суммы и уровня этих затрат за от-четный период в динамике или с планом. Детально изучаются причины, вызывающие как перерас-ход, так и экономию по каждой отдельной статье.

Анализ переменных затрат проводится сравнением их фактической величины на 1 рубль товарной продукции с базисным уровнем, пересчитанным на фактический объем выпуска продукции.