Бухгалтерская служба организации обязана:
а) проверять поступившие от подразделений организаций отчеты и документы
б) производить сверку отчетов подразделений организаций, с данными складского учета организации, а так же с данными бухгалтерской службы, при выявлении расхождений, производятся соответствующие исправления.
О внесенных исправлениях уведомляются склады, цехи и другие подразделения, в которых установлены расхождения.
В отчеты, карточки учета материалов и другие учетные документ вносятся соответствующие исправления. При осуществлении бухгалтерского учета, с использованием средств вычислительной техники, указанные исправления должны быть внесены в используемую информационную базу.
в) определять совместно с другими заинтересованными службами (отделами) организации отклонения фактического расхода материалов от установленных норм.
г) регулярн6о контролировать правильность ведения учета материальных ценностей на складах цехах и других подразделениях.
Синтетический учет материально-производственных запасов, учет транспортно-заготовительных расходов
В соответствии с инструкцией по применению плана счетов существует 2 варианта учета по поступлению мат. ценностей:
по фактической стоимости;
по учетным ценам.
Учетные цены – это цены, которые условно устанавливает организация для упрощения учета затрат на производство.
Фактические цены– это суммы, которые формулируются в зависимости от источника поступления.
Использует орг. работа соц. с небольшой номенклатурой мат. при этом все затраты отражаются на счете 10.
При втором способе применяется счет 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» фактические затраты на приобретение.
По кредиту счета – отражается учетная стоимость поступивших и оприходованных запасов. Разница между учетной и фактической стоимостью списывается со счета 15 на счет 16 «Отклонение от стоимости мат. ценностей». Накопленные на счете 16 разницы списываются в Дт счета учета затрат.
Учет поступления с использованием 15 счета:
Дт15 Кт60 - поступили материалы по ценам поставщика (без НДС)
Дт19 Кт60 - сумма НДС по поступившим материалам
Дт68 Кт19 - возмещение НДС из бюджета (при выполнении 3-х условий)
Дт15ТЗР Кт 60,67 - транспортно-заготовительные расходы (без НДС)
Дт19 Кт60,67 - сумма НДС по транспортно-заготовительным расходам
Дт68 Кт19 - возмещение НДС из бюджета (при выполнении 3-х условий)
Дт10 Кт15 - оприходованы материалы по учетной стоимости
Дт16 Кт15 - положительное отклонение в стоимости материалов
Дт15 Кт16 - отрицательное отклонение в стоимости материалов
Дт 94 Кт15 - на сумму поступивших материалов, по которым выявлено расхождение
Учет поступления без использования 15 счета:
Дт10 Кт 60 - поступили материалы по ценам поставщика (без НДС)
Дт 19 Кт 60 - сумма НДС по поступившим материалам
Дт 68 Кт 19 - возмещение НДС из бюджета (при выполнении 3-х условий)
Дт 10ТЗР Кт 60,76 - ТЗР (без НДС)
Дт 19 Кт 60,76 - сумма НДС по ТЗР
Дт 68 Кт 19 - возмещение НДС из бюджета (при выполнении 3-х условий)
Материалы принятые организацией на ответственное хранение учитывается на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На ответственное хранение принимаются ценности: ошибочно адресованные организации; готовая продукция оплаченная и принятая покупателем и временно оставшаяся у поставщика; ценности от оплаты которых организация отказалась в виду порчи, поломки и т. д.
Давальческие материалы учитываются на счете 003 «Материалы принятые в переработку».
Давальческие материалы – это материалы принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения работ или изготовления продукции без оплаты данных материалов с обязательством полного возвращения переработанных и оставшихся материалов.
Аналитический
учет ведется по наименованиям, количеству,
стоимости, по местам хранения и
переработки. При
учете движения материалов в программе
формируются следующие проводки:
Все операции, сформированные в учете отражаются:
Меню – Операции – Журнал операций
Транспортно заготовительные работы (ТЗР) – это затраты организации непосредственно связанны с процессом заготовления и доставки материалов.
ТЗР в организации принимается к учету путем:
отнесение ТЗР на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» согласно расчётным документам поставщика
отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета 10 «Материалы»
прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость материалов (МПЗ)
Конкретный вариант учета определяется организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.
Состав ТЗР:
- расходы по транспортировке
- наценки снабженческих организаций
- таможенные платежи
- оплата за хранение
- расходы по заготовлению материалов (командировочные расходы)
- расходы по таре
- недостача и порча материалов в пути
-содержание заготовленного – складского аппарата
- прочие расходы
В конце месяца (какого-либо периода) ТЗР и отклонения в стоимости материалов списываются.
Для определения списания стоимости ТЗР, относящихся к израсходованным материалам, производится следующий расчет:
Расчет отклонений в стоимости материалов и ТЗР, относящихся
к списанным материалам
Показатель |
Учетная цена |
Отклонения, ТЗР |
С1 |
С1 по 10 |
С1 по счету 10ТЗР 16 счет |
Поступление за месяц |
Дт 10 |
Дт 10 ТЗРсчет 16 |
Итого |
|
|
Средний% отклонения ТЗР |
|
Ср.% откл. = Итого откл. (ТЗР)/итого материалы х 100 |
Списано:
|
Кт 10 |
∑ откл. (ТЗР) = ∑ списан.материалов/100 Х ср. % откл. (ТЗР) |
С2 |
|
|
Аналитический учет материалов с использованием оборотных ведомостей:
в бухгалтерском учете ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждый номенклатурный номер.
В карточках бухгалтер отражает движение материалов на основании первичных документов, сдаваемых в бухгалтерскую службу.
В карточках ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.
На основании карточек в бухгалтерии ежемесячно составляются оборотные ведомости по материалам.
карточки аналитического учета в бухгалтерском учете не ведутся. Все первичные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и расходу, которые записываются в оборотные ведомости.
Сальдовый метод учета материалов:
Сальдовый метод заключается в том, что в бухгалтерии не ведется количественный и суммовой метод движения материалов и не составляются оборотные ведомости.
При этом методе учет движения материалов ведется в разрезе субсчетов и балансовых счетов материалов, в денежном выражении, исходя из учетных цен.
При этом отдельно учитывают остатки ТЗР.
Материально ответственные лица складов, на основании первичных документов ведут количественный учет материалов в карточках или книгах складского учета.
Бухгалтер принимает первичные документы от материально-ответственных лиц, проверяет их, сверяет с документами каждую запись в карточке складского учета и подтверждает это своей подписью на карточке.
Количественные остатки материалов на 1 число каждого месяца, на основании выверенных карточек переносится в сальдовую ведомость.
Остатки материалов, записанные в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номеру, затем дынные сальдовой ведомости группируют, и составляется сводная сальдовая ведомость.
В организации могут использоваться оба метода аналитического учета.
Переоценка материалов
Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
В бухгалтерском учете переоценка материалов оформляется
следующими записями:
Уменьшение балансовой стоимости (без 14 счета) |
91 |
10 |
Создание резерва под обесценение |
91 |
14 |
Уменьшение балансовой стоимости (с 14 счетом) |
14 |
10 |
Восстановление неиспользованного резерва |
14 |
91 |
Тема окончена. Запомнить!!! ты чёрт. Ты тоже