Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Все первичные учетные документы должны быть сданы в бухгалтерию в установленные сроки.

После проверки первичных документов, они таксируются.

На материалы, поступающие по договору купли-продажи, поставки и другим договорам организация получает от поставщика расчетные документы:

- платежные поручения

- счета

- товарно-транспортные накладные

А также сопроводительные документы:

- сертификаты

- качественные удостоверения и др.

При приемке необходимо:

• зарегистрировать документы в специальном журнале;

• проверить соответствие данных договора поставки (ассортимент, цена, количество);

• проверить правильность расчета в платёжных документах;

• акцептовать (оплатить) расчетные документы;

• определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

• передать документы в подразделение организации (бухгалтерию) в срок, установленный правилами документооборота организации.

Поступившие в организацию товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы на поступившие материалы передаются соответствующим подразделениям организации (складу, отделу снабжения) как основание для приемки и оприходования материалов.

Оприходование материалов осуществляется документом – приходный ордер, либо на накладной ставится штамп, к отписке которой содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере.

При перевозке грузов автотранспортом, поступившие товары оприходуются товарно-транспортной накладной.

При установлении несоответствии поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. Если составлен акт, то приходный ордер не оформляется. Приемный акт служит основанием для предъявления претензий к поставщику или транспортной организации.

Материалы оприходуются в тех единицах, в которых они поступают и списываются. Приемные акты и приемные ордера составляются в день поступления материалов. Сдача подразделениями на склад материалов, оформляется накладной на внутренние перемещения.

Документальное оформление и учет списания запасов

на себестоимость продукции

При отпуске МПЗ в производство или ином выбытии, их оценка производится одним из способов:

- по себестоимости каждой единицы

Данный способ используется, когда один материал не может заменяться другим.

- по средней себестоимости

Определяется средняя цена и количество материалов.

Средняя цена = сумма МПЗ/кол-во

Сумма списания МПЗ = Ср. цена х количество израсходованных МПЗ

- по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ

Метод ФИФО (первый пришел – первый ушел).

Организация должна применять один из данных методов, который должен быть отражен в учетной политике.

Пример:

Определить сумму списания материалов производства, если в начале месяца было 10 шт. по 50 руб., поступило 100 шт. по 52руб., 80 шт. по 60 руб. и 90 шт. по 53 руб.

Списано в производство 180 шт.

а) по средней себестоимости

б) по ФИФО

Решение

а) Ср. цена=10х50+100х52+80х60+90х53/280=500+5200+4800+4770/

280=54,53

Сумма списания = 54,53х180=9815,4

б) Сумма списания=10х50+100х52+70х60=500+5200+4200=9900

В бухгалтерском учете списание отражают следующей записью: Дт20,23,25,29,66 Кт 10

Отпуск материалов со складов осуществляется только определенным работником. В первичных документах на отпуск материалов со складов указывается:

- наименование

- количество

- цена

- сумма

- назначение.

Отпуск материалов осуществляется на основе установленных лимитов.

Первичными документами на отпуск материалов со складов являются лимитно-заборная карта.

Лимитно-заборные карты предназначены для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции, а так же контроля, за соблюдением лимита.

Лимитно-заборные карты выписываются подразделениями организации, выполняющими снабжение или планирующие функции, в 2-х или 3-х экземплярах, сроком на 1 месяц.

При небольших объемах отпуска материалов, они могу выписываться на квартал. На каждый склад выписывается отдельная лимитно-заборная карта.

В конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу организации.

В случае отпуска материалов сверх лимита, в первичных учетных документах (или заборных картах, требованиях- накладных), проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита».