4 Задания к практической части курсовой работы
Вторая глава курсовой работы представлена в форме сквозной задачи по бухгалтерскому учету и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Решение сквозной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку, обобщение на счетах, составление бухгалтерского баланса.
При этом необходимо:
Сгруппировать хозяйственные средства ОАО «Омега» по видам имущества и источников образования, результаты группировки представить в балансе по схеме, представлено ниже;
Составить бухгалтерские проводки по операциям, представленным в таблице 2, в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года.
Открыть счета синтетического учета и счета аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подсчитать обороты и остатки по счетам синтетического и аналитического учета;
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Составить баланс на конец отчетного периода;
Все операции соответствуют декабрю 200__ года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
основной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
изготовление готовой продукции производится в цехах основного производства;
бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами;
учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;
общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих и по окончании месяца списываются на сч. 90 «Продажи»;
расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на сч. 44 «расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
движение готовой продукции на сч. 43 «готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
отчисления на социальное страхование и обеспечение производится согласно гл.24 НК РФ.
Задания к сквозной задаче по бухгалтерскому учету:
Таблица 1 – Остатки по счетам
№ |
Наименование имущества и источников его формирования |
Сумма, руб. |
1 |
Основные средства |
249 500 |
2 |
Амортизация основных средств |
122 300 |
3 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1 273 |
4 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовый остаток) |
29 200 |
5 |
Вложения во внеоборотные активы |
85 541 |
6 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (остаток дебетовый) |
1 500 |
7 |
Налог на добавленную стоимость |
1 533 |
8 |
Добавочный капитал |
5 000 |
9 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (остаток дебетовый) |
1 200 |
10 |
Нематериальные активы |
54 435 |
11 |
Амортизация нематериальных активов |
2 950 |
12 |
Уставный капитал |
950 000 |
13 |
Расчеты с подотчетными лицами (остаток дебетовый) |
11 920 |
14 |
Материалы |
62 630 |
15 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
100 000 |
16 |
Оборудование к установке |
7 400 |
17 |
Расчеты по налогам и сборам |
23 950 |
19 |
Готовая продукция |
12 917 |
20 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
41 707 |
21 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
40 000 |
22 |
Касса |
5 150 |
23 |
Долгосрочные финансовые вложения |
13 330 |
24 |
Расчетный счет |
865 990 |
25 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
130 610 |
26 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10 500 |
27 |
Основное производство |
2 510 |
28 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (остаток кредитовый) |
1 480 |
Расшифровка начального остатка по синтетическому счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 декабря 200_ г.
Подотчетное лицо |
Сумма, руб. |
Экспедитор Федорцов С.И. |
1 050 |
Кладовщик Сидоркин И.С. |
5 000 |
Технолог Ивкин А.Б. |
5 870 |
Итого |
11 920 |
Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на 1 декабря 200_ г.
Вложения в основные средства |
Сумма, руб. |
Здание цеха |
80 000 |
Производственное оборудование |
5 541 |
Итого |
85 541 |
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|||
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: А) покупная стоимость Б) НДС (сверху 18%) Итого |
36 000 |
47 000… |
52 000 |
|
|
2 |
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм Федорцова С.И., включена в себестоимость материалов |
740 |
1050 |
920 |
|
|
3 |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
7 400 |
7 400 |
7 400 |
|
|
4 |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: А) стоимость работ Б) НДС (сверху 18%) |
10 000 |
19 000 |
17 500 |
|
|
5 |
Списано морально устаревшее оборудование (первоначальная стоимость составляла 76 000 руб.) А) сумма начисленной амортизации на дату списания Б) списана остаточная стоимость оборудования В) оприходованы материалы от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
71 000
6 000 |
76 000
1 500 |
72 000 …
3 700 |
|
|
6 |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования Б) НДС (сверху 18%) |
|
6 600 … |
10 000 … |
|
|
7 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: - здание цеха - производственное оборудование Итого |
… … … |
… … … |
… … … |
|
|
8 |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической стоимости): А) на изготовление продукции в основном производстве Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования цеха В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения Г) на упаковку продаваемой продукции Итого |
3 400 600 500 150 … |
3 000 850 970 80 … |
3 200 700 400 440 … |
|
|
9 |
Начислена амортизация основных средств: А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения Итого |
2 000 550 … |
2 300 370 … |
2 450 300 … |
|
|
10 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
3 400 |
2 700 |
2 950 |
|
|
11 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: А) за текущий ремонт административного здания Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения Г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам Итого |
14 000
4 200 2 800 … … |
19 400
16 000
3 700 5 500 … … |
3 000
15 500
3 500 1 000 … … |
|
|
12 |
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка |
1 300 |
1 400 |
1 500 |
|
|
13 |
Оплачены с расчетного счета организации: А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. Б) проценты за краткосрочные кредиты банка В) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль Г) единый социальный налог за ноябрь 200_ г. Д) в погашение краткосрочных кредитов банка Итого |
80 000 …
500 1 200 13 000 … |
140 000 …
500 1 273 14 000 … |
120 950 …
500 1 250 15 000 … |
|
|
14 |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации: А) для выплаты заработной платы Б) на командировочные расходы |
100 000 20 000 |
120 000 30 000 |
140 000 20 000 |
|
|
15 |
Выплачены из кассы организации: А) заработная плата за ноябрь 200_ г. Б) под отчет на командировочные расходы Федорцову С.И. |
100 000 20 000 |
120 000 30 000 |
140 000 20 000 |
|
|
16 |
Поступили деньги на расчетный счет организации: А) от покупателя за проданную продукцию Б) в погашение прочей дебиторской задолженности |
20 000 1 500 |
21 000 1 500 |
21 707 1 500 |
|
|
17 |
Отражены результаты годовой инвентаризации: А) излишки материалов на складе (рыночная стоимость) Б) недостача готовой продукции на складе В) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо |
720
|
360 110 110 |
120 250 250 |
|
|
18 |
Подотчетными лицами приобретен хозяйственный инвентарь, затраты отнесены на общепроизводственные расходы А) Сидоркиным И.С. Б) Ивкиным А.Б. |
4 500 5 870 |
5 000 5 400 |
4 200 5 800 |
|
|
19 |
Начислена заработная плата персоналу организации за декабрь 200_ г.: А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям и служащим за управление организацией и обслуживанием общехозяйственных подразделений Г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Д) пособие по временной нетрудоспособности Итого |
20 500 9 500
2 200 1 200 600 … |
21 500 7 000
4 500 1 700 300 ... |
22 500 8 000
3 200 1 800 500 … |
|
|
20 |
Начислен страховой взнос за декабрь 200_ г.: А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям и служащим за управление организацией и обслуживанием общехозяйственных подразделений Г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Итого |
… …
… … … |
… …
… … … |
… …
… … … |
|
|
21 |
Из начисленной заработной платы произведены удержания: А) налога на доходы физических лиц Б) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично) |
342
|
354 110 |
371 220 |
|
|
22 |
Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками подлежит зачету по расчету с бюджетом |
12 100 |
22 100 |
19983 |
|
|
23 |
Отражены расходы на служебную командировку Федорцова С.И., затраты отнесены на общехозяйственные расходы |
18 000 |
30 000 |
20 000 |
|
|
24 |
Остаток неизрасходованные подотчетных сумм внесены в кассу: Федорцовым С.И. Сидоркиным И.С. Ивкиным А.Б. |
2 000 … … |
… … 200 |
… 400 … |
|
|
25 |
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной готовой продукции |
… |
… |
… |
|
|
26 |
Списаны общехозяйственные расходы для включения в себестоимость выпущенной готовой продукции |
… |
… |
… |
|
|
27 |
Оприходованы на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец месяца составили – 9 220 руб.) |
… |
… |
… |
|
|
28 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами, поступила выручка от ее продажи с НДС |
141 600 |
165 200 |
177 000 |
|
|
29 |
Списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
100 000 |
135 000 |
110 000 |
|
|
30 |
Начислен НДС по проданной продукции по ставке 18% |
… |
… |
… |
|
|
31 |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции |
… |
... |
… |
|
|
32 |
Отражен финансовый результат от продажи продукции
|
… |
… |
… |
|
|
33 |
Отражен результат по прочим доходам и расходам
|
… |
… |
… |
|
|
34 |
Доначислен налог на прибыль за декабрь 200_ г. в размере 20% |
… |
… |
… |
|
|
35 |
В конце отчетного года выявляется и списывается по назначению сумма финансового результата деятельности организации |
… |
… |
… |
|
|
36 |
На расчетный счет поступила оплата от покупателей за купленную продукцию |
… |
… |
… |
|
|
Открыть счета синтетического учета и счета аналитического учета
Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 04 Кт
Дт 05 Кт Дт 07 Кт Дт 08 Кт
Дт 10 Кт Дт 19 Кт Дт 20 Кт
Дт 25 Кт Дт 26 Кт Дт 43 Кт
Дт 44 Кт Дт 50 Кт Дт 51 Кт
Дт 58 Кт Дт 60 Кт Дт 62 Кт
Дт 66 Кт Дт 67 Кт Дт 68 Кт
Дт 69 Кт Дт 70 Кт Дт 71 Кт
Дт 73 Кт Дт 76 Кт Дт 80 Кт
Дт 82 Кт Дт 84 Кт Дт 90 Кт
Дт 91 Кт Дт 94 Кт Дт 99 Кт
Дт 71.1 Кт Дт 71.2 Кт Дт 71.3 Кт
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 200_ г.
№ |
Наименование подотчетных лиц |
Остаток на 01.12.200_г. |
Оборот за месяц |
Остаток на 31.12.200_ г. |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
1 |
Федорцов С.И. |
|
|
|
|
|
|
2 |
Сидоркин И.С. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Ивкин А.Б. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «Омега» за декабрь 200_ г.
№ счета |
Остаток на 01.12.200_г. |
Оборот за месяц |
Остаток на 31.12.200_ г. |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н)