3.2. Первичный учет расчетов по кредитам и займам

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичной документации для учета расчетов по кредитам и займам, краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.97 г. № 71-А

Формы первичных документов, используемые на предприятии СПК «имени 1 мая»:

1. Платежное поручение (форма 0401060)

2. Платежное поручение на погашение процентов по кредитным договорам (форма 0401060)

3. Банковский ордер (форма 0401067)

4. Кредитный договор «Лимит выдачи» (№ С15/12)

5. Договор о залоге товаров в обороте (№ С15/12-1)

6. Пояснительная записка к годовому отчету

Платежное поручение

Платежное поручение — это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Обычно платежное поручение составляется в четырех экземплярах:

1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нем.

Общие положения о расчётах платежными поручениями определены статьей 863 ГК РФ.

Платежное поручение составляется на бланке — форма 0401060.

Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:

• номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки;

• вид платежа;

• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в платежном поручении отдельной строкой.

Погашение кредитов и процентов по ним осуществляются кредитной организацией в рамках кредитного договора. Размер процентов по кредиту и порядок его погашения определяется условиями кредитного договора.

Банковский ордер

Банковский ордер (форма 0401067) – распоряжение о переводе денежных средств, расчетный документ, форма которого установлена Указанием ЦБ РФ от 24.12.2012 № 2945-У «О порядке составления и применения банковского ордера». Банковский ордер может применяться при осуществлении кредитной организацией расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте РФ и иностранной валюте, открытому в этой кредитной организации, в случаях, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация, а также в случаях осуществления операций по счетам одного клиента, открытым в кредитной организации, составляющей банковский ордер (за исключением перевода денег с банковского счета на другой банковский счет клиента).

Банковский ордер составляется кредитной организацией (филиалом) на бумажном носителе или в электронном виде. Банковский ордер оформляется по форме 0401067. Банковский ордер подписывается лицами, наделенными правом первой или второй подписи для его подписания.

Кредитный договор «Лимит выдачи»

Сумма общего лимита кредитных денежных средств, выдача которого производится по графику и по частям, который согласован с клиентом заранее, определяется как кредитная линия с лимитом выдачи. Это значит, перевод денежных средств будет происходить на расчетный счет заемщика и использование их в течение указанного срока в договоре, но при этом установленный кредитным договором лимит выдачи, не должен быть выше суммы средств всех выданных ранее траншей.

Погашение кредита такого вида производится по заранее согласованному с клиентом определенному графику, который составлен с учетом графика выдач. Главное преимущество кредитования такого вида заключается в том, что клиент получает гарантированный доступ к кредитным средствам в обусловленные заранее сроки и с установленным объемом лимита выдач.

Если у клиента потребность в кредитных денежных средствах отсутствует, то он имеет право отказаться от получения очередных траншей. Клиент, при этом, имеет право воспользоваться кредитом в удобный для него срок в установленном порядке кредитным договором. Если заемщик часть кредита погасил, то это не влияет на увеличение лимита выдачи.

Кредитный договор «Лимит выдачи» составляется на бланке – форма № С15/12.

Главные моменты договора предоставления кредитной линии с лимитом выдачи:

• Предмет договора, где указывается, что банк – кредитор открывает кредитную линию заемщику, который обязуется использовать его по целевому назначению и возвратить в предусмотренный срок с процентами.

• Цель открытия кредитной линии, где указываются цели использования кредита.

• Лимит выдачи.

• Порядок предоставления траншей, где указываются условия и сумма взимаемого единовременного платежа, взимаемого за пользование кредитной линией.

• Срок кредита.

• Оплата за пользование кредитом и порядок погашения.

• Права и обязанности банка – кредитора, где определяются сроки проверки целевого назначения кредита и его финансовое обеспечение.

• Права и обязанности заемщика, где оговаривается право заемщика на досрочное погашение кредита частично или полностью.

• Досрочный возврат кредита и отказ от предоставления кредита по требованиям кредитора, где оговаривается возможность кредитора отказать заемщику в предоставлении кредита частично или полностью.

Договор о залоге товаров в обороте

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя).

Залог товаров в обороте обладает рядом существенных особенностей по сравнению с другими видами залога.

Одной из важных особенностей данного вида залога является то, что в исключение из общего правила о том, что замена предмета залога допускается лишь с согласия залогодержателя, в данном случае закон предоставляет залогодателю право самостоятельно изменять состав заложенного имущества.

Договор о залоге товаров в обороте составляется на бланке – форма № С15/12-1.

Договор залога, в том числе и залога товаров в обороте, должен содержать ряд обязательных (существенных) условий: предмет залога, его оценку, существо, размер и срок исполнения обеспечиваемого залогом обязательства, указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество.

В соответствии со ст.44 Закона о залоге договор о залоге товаров в обороте помимо вышеуказанных условий должен содержать также указание на:

• вид заложенного товара, другие его родовые признаки;

• общую стоимость предметов залога;

• место, в котором они находятся;

• виды товаров, которыми может быть заменен предмет залога.

Оценка предмета залога, произведенная сторонами применительно к залогу товаров в обороте, имеет значение только как способ установить предел, ниже которого не может опускаться суммарная стоимость заложенных товаров.

Пояснительная записка к годовому отчету

Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности. Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету.

Составлять пояснительную записку должны все организации, кроме бюджетных; общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг); субъектов малого предпринимательства, не обязанных проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ. Имеют право не вести бухгалтерский учет и не представлять пояснительную записку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Основные требования к содержанию пояснительной записки изложены в пункте 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете. В записке указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Существует объем информации, которую представляет в записке любая организация. Обязательно представляются основные сведения об организации и ее собственниках, информация об основных положениях применяемой учетной политики, даются краткая характеристика деятельности, пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, приводятся решения учредителей о распределении прибыли.