2.2 Учет процентов по банковским кредитам

Принцип платности кредита выражает необходимость не только прямого возврата кредитополучателем полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование, что в свою очередь стимулирует кредитополучателя к наиболее продуктивному использованию полученных кредитов. На практике этот принцип реализуется с помощью механизма банковского процента.

Под процентом применительно к кредитному договору следует понимать денежное вознаграждение банку за возможность использования кредита. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. В случае если кредит предоставляется за счет бюджетных средств либо за счет других централизованных ресурсов, размер процентов за пользование кредитом определяет распорядитель указанных средств.

Размер процентов может быть определен как в абсолютном выражении (например, 16% годовых), так и путем «привязки» его к общеизвестной величине, устанавливаемой нормативным актом ставке рефинансирования Национального банка (например, 0.5 ставки рефинансирования). В таком случае при изменении ставки рефинансирования ставка по кредиту будет изменяться автоматически, без дополнительного согласования между сторонами, то есть соглашение сторон о ее изменении в подобном случае достигнуто изначально. В целях ограничения рисков сторон могут определяться условия о «процентном потолке» – максимальной твердой процентной ставке, «процентном поле» – минимальной твердой процентной ставке, «процентном коридоре» – как максимальной, так и минимальной твердой процентной ставке.

Следует отметить, что Советом Директоров Национального банка РФ определены предельные размеры процентных ставок по кредитам, привлекаемым от нерезидентов, при превышении которых требуется разрешение Национального банка РФ.

Установлены следующие предельные размеры процентных ставок:

• по кредитам в долларах США– 10% годовых;

• по кредитам в евро – 11 % годовых;

• по кредитам вроссийских рублях, иных валютах – размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на момент заключения договора, увеличенный в 1,1 раза.

Процентные ставки по потребительским кредитам в ПАО «СберБанк» представлены в таблице 1.

В кредитных договорах рассматриваемой организации предусмотрено, что в случае изменения ставки рефинансирования Национального банка, стоимости кредитных ресурсов и банк вправе в одностороннем порядке изменять процентную ставку по кредиту, направив кредитополучателю уведомление об изменении процентной ставки в определенные сроки.

В общем случае порядок и сроки уплаты процентов определяется в кредитном договоре. Но можно выделить, по меньшей мере, следующие возможные сроки уплаты процентов:

• полностью в день возврата – такая форма уплаты процентов может быть удобной лишь при краткосрочном кредитовании на незначительный период времени (1– 2 месяца);

• ежемесячно – данная форма уплаты процентов представляется наиболее удобной и практикуемой. Она позволяет как банку, так и клиенту ежемесячно планировать свои доходы и расходы. Кроме того при ежемесячной уплате процентов их размер, как правило, позволяет своевременно их уплачивать;

• равномерными взносами – это значит, что вся сумма процентов, начисленных за предлагаемый период пользования кредитом, делится на число, составляющее предполагаемое количество выплат кредита (в силу чего уплачиваемая сумма будет одинаковой при каждой выплате, в отличие от традиционного ежемесячного погашения, когда проценты уплачиваются от остатка суммы кредита – в начале кредитования сумма процентов велика, а затем с каждым месяцем уменьшается).

Таблица 1 – Процентные ставки по потребительским кредитам в ПАО «СберБанк»

Валюта		Мин. ставка	Макс. сумма	Макс. срок		Комиссии	Особенности
Кредит «Рефинансирование».
Рубли		13,9 %	до 1 млн.	до 12 мес.		нет	– обеспечение не требуется – подтверждение дохода требуется – рассмотрение заявки за 2 дня
«Потребительский кредит под залог недвижимости.»
Рубли		15 %	до 1 млн.	до 10 лет		нет	– требуется обеспечение – подтверждение дохода требуется – рассмотрение заявки за 10 дней
«Потребительский без обеспечения»
Рубли		14,9 %	до 1,5 млн.	до 24 мес.		нет	– обеспечение не требуется – подтверждение дохода требуется – рассмотрение заявки за 2 дня
«Образовательный с госсубсидированием»
Рубли	7,5 %		любая		до 16  лет	нет		– обеспечение не требуется – рассмотрение заявки за 7 дней

Взыскание процентов в момент выдачи кредита не допускается.При неисполнении кредитополучателем обязательств по уплате процентов за пользование им кредитная задолженность со следующего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по процентам. К организации в таких случаях применяются санкции, предусмотренные кредитным договором.

Как уже было отмечено, кредитополучатель, не погасивший кредит в срок, обязан в период со дня истечения срока возврата кредита до его полного погашения уплачивать повышенные проценты в размере, определенном кредитным договором, если иное не предусмотрено законодательством РФ или договором.

Повышенные проценты включают в себя:

• плату за пользование кредитом;

• проценты как форму ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по договору (то есть если указанным выше договором предусмотрено, что организация уплачивает повышенную процентную ставку в размере увеличенном на 30% от действующей на момент исполнения обязательств).

Таким образом, одним из основных принципов кредитования является принцип платности. Он проявляется через уплату банковского процента. Размер процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного до говора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.