Характеристика плановых (нормативных) производственных

№ операции

Содержание операции

Сумма,

руб

Корреспон-дирующие

счета

Первичные

документы

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1 . Учет долгосрочных инвестиций, основных средств.

1.

Приобретен станок:

Счет; накладная;

счет-фактура

а) отпускная цена с учетом доставки

130 000

08

60

б) сумма НДС

23 400

19

60

2.

Станок введен в эксплуатацию

130 000

01

08

Акт приемки-передачи ОС

3.

Ликвидируется производственное

оборудование вследствие износа:

Акт об оприходовании матер.

Ценностей

М-35.

а) первоначальная стоимость

52 000

01.1

01

б) начисленный износ за годы

эксплуатации

50 000

02

01

Акт на списание ОС.

в) остаточная стоимость

2 000

91

01

г) оплата труда за демонтаж

1 200

91

70

Ведомость начисления з.п.

д) ЕСН и НС

(1200*0,27=324)

324

91

69

Расчет ЕСН и НС

е) оприходованы на склад прочие

материалы

8 100

10

91

4.

Передан производственный объект

ОС в текущую аренду:

а) первоначальная стоимость

25 000

01.1

01

Договор

б) начислена амортизация за месяц

260

02

02

аренды

в) начислена арендная плата за месяц,

1 180

76

91

включая НДС

г) начислен НДС

180

91

68

5.

Продан компьютер:

а) первоначальная стоимость

45 000

01.1

01

Договор купли-продажи

б) износ

10 000

02

01

продажи;

в) остаточная стоимость

35 000

91

01

г) стоимость реализации

43 660

62

91

Акт приемки-

д ) сумма НДС

6 660

91

68

передачи ОС

6.

Оплачен счет поставщика за станок

153 400

60

51

Выписка банка; платежное

поручение.

7.

Зачтен уплаченный НДС за станок

23 400

68

19

Декларация по НДС; счет-фактура.

8.

Начислен износ (амортизация)

Разработочная таблица – расчет амортизации ОС

основных средств:

а) производственного оборудования

(2850000/[12*12]=19792)

б) зданий и сооружений

(1900000/[30*12]=5278)

19 792

5 278

25

26

02

02

9.

В начале месяца приобретены акции

Акт приема-передачи ценных бумаг;справка бухгалтерии.

Выписка банка; платежное поручение

Договор купли-продажи;

справка бухгалтерии

ОАО «Эрго» по их номинальной

стоимости за 60000руб. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце месяца акции были проданы за 80000 руб.

а) перечислены денежные средства за акции

б) на сумму фактических затрат на покупку акций

в) реализация акций

г) списание акций по балансовой стоимости

60 000

60 000

80 000

60 000

60

58

62

91

51

60

91

58

2. Учет материалов.

10.

Оприходованы материалы:

а) от поставщика ОАО «ЛУЧ» фактурная стоимость

НДС

б) от поставщика ОАО «МЕТЛ» фактурная стоимость

НДС

в) от поставщика ООО «РЕЛС» фактурная стоимость

НДС

305 700

55 026

950 000

171 000

191 800

34 524

10

19

10

19

10

19

60

60

60

60

60

60

Накладные; приходные ордера;

Счет-фактура.

11.

Акцептован счет транспортного предприятии за доставку материалов:

а) стоимость предприятия

б) НДС

34 740

6 253

10

19

60

60

Счет поставщика; акт приемки материалов; счет-фактура.

12.

Перечислены денежные средства за материалы, поступившие в предыдущем месяце (сальдо сч.60).

342 000

60

51

Выписка банка; платежное поручение.

13.

Оплачены счета поставщиков за материалы с ндс:

а) ОАО «ЛУЧ»

(305700+55026=360726)

б) ОАО «МЕТЛ»

в) ООО «РЕЛС»

г) транспортного предприятия

360 726

1 121 000

226 324

40 993

60

60

60

60

51

51

51

51

Выписка банка; платежное поручение;

счета.

14.

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным (покупным) ценам:

а) для производства

изделия А

изделия Б

б) для эксплуатации и ремонта оборудования

в) для хозяйственных целей

867 600

493 920

5 000

3 600

20

20

25

26

10

10

10

10

Требование-накладная (форма№М-11);

лимитно-заборные карты (форма№М-8);

15.

Списаны и распределены транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы:

а) для производства

изделия А

изделия Б

б) для эксплуатации и ремонта оборудования

в) для хозяйственных целей

32 969

18 768

190

137

20

20

25

26

10

10

10

10

Ведомость распределения ТЗР

16.

Оприходованы на складе отходы производства:

изделия А

изделия Б

21 600

7 820

10

10

20

20

Требование-накладная (форма№М-11);

17.

Списан (зачтен) НДС по материалам:

а) поступившим в предыдущем месяце (остаток предыдущего месяца)

б) поступившим в текущем месяце (НДС по операциям 10а,10б,10в)

(55 026+171000+34524=260550)

11 100

260 550

68

68

19

19

Декларация по НДС

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

18.

Начислена и распределена основная заработная плата за месяц:

а) производственных рабочих по производству:

изделий А

изделий Б

б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

255 000

85 000

120 000

20

20

25

70

70

70

Табель учета использования рабочего времени; расчет з.п.; расчет распределения з.п. основным работникам; расчетно-платежная ведомость;акт о приемке работ

19.

Начислена дополнительная заработная плата за месяц ( 8% к основной заработной плате)

а) производственных рабочих по производству:

изделий А (255 000*0,08=20400)

изделий Б

б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

20 400

6 800

9 600

20

20

25

70

70

70

Табель учета использования рабочего времени; расчет з.п.; расчет распределения з.п. основным работникам;расчетно-платежная ведомость;акт о приемке работ

20.

Начислена основная и дополнительная заработная плата :

а) административно-управленческого персонала

(180000*1,08=194400)

б) прочего персонала

(25000*1,08=27000)

194 400

27 000

26

26

70

70

Табель учета использования рабочего времени; расчет з.п.; расчет распределения з.п. основным работникам;расчетно-платежная ведомость;акт о приемке работ.

21.

Начислен ЕСН (26%) и НС (1%) на начисленную заработную плату:

а) производственных рабочих по производству:

изделий А

[(255000+20400)*0,27=74358]

изделий Б

б) рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования

в)АУП

г) прочего персонала

74 358

24 786

34 992

52 488

7 290

20

20

25

26

26

69

69

69

69

69

Расчетно-платежная ведомость; справка бухгалтерии об определении налоговой базы;расчет доли ЕСН, причитающегося в фонд социального страхования по каждому

работнику

22.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности:

а) за первые два дня

б) за остальные дни

3 200

14 800

26

69

70

70

Лист временной нетрудоспособности;расчетно-платежная ведомость

23.

Произведены удержания:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

95 706

3 600

70

70

68

76

Расчетно-платежная ведомость; налоговые карточки;исполнительный лист

24.

Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущих расходов.

(289275+258552+9020+1000=557847)

557 847

50

51

Выписка банка;чек;приходный ордер

25.

Выдано из кассы:

а) заработная плата за предыдущий месяц

б) аванс за первую половину текущего месяца (до 40%)(736200-3200-14800)*0,36=258552

в) подотчетному лицу на командировочные расходы

(7400+1200+420)=9020

г) единовременная материальная помощь

289 275

258 552

9 020

1 000

70

70

71

70

50

50

50

50

Платежная ведомость;расходно-кассовый ордер

Учет прочих расходов на производство.

26.

Списаны командировочные расходы:

а) (в пределах норм) на затраты

б) (сверх норм) на затраты

в) сумма НДС

7 400

1 200

420

26

91

19

71

71

71

Авансовый отчет;кассовые чеки;путевой лист(форма №13, 4-с); товарно-транспортная накладная(форма№1-Т);счета-фактуры.

27.

Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам

420

68

19

Счет-фактура

28.

Отчисления в резервный ремонтный фонд (1% первоначальной стоимости производственного оборудования)

(2850000*0,01=28500)

28500

25

96

Справка бухгалтерии по учетной политике

29.

Оформлен акт выполнения текущего ремонта производственного оборудования и акцептован счет сторонней организации:

а) стоимостью

б) НДС

36 288

6 532

25

19

60

60

Счет;акт о приемке выполненных работ;счет-фактура

30.

Акцептованы счета организаций за:

а) электроэнергию: стоимость

НДС

б) коммунальные услуги: стоимость

НДС

в) услуги связи: стоимость

НДС

г) услуги банков: стоимость

НДС

126 000

22 680

17 000

3 060

10 500

1890

1000

не облагается

25

19

25

19

25

19

91

60

60

60

60

60

60

51

Счет организации; акт выполненных услуг;

счет-фактура;

мемориальный ордер.

31.

Начислены проценты

Перечислены банку проценты за краткосрочный кредит

22 000

22 000

91

66

66

51

Кредитный договор;

выписка банка;

платежное поручение;

расчет.

32.

Списаны и распределены общепроизводственные расходы:

а) на изделия А

б) на изделия Б

278 088

129 774

20

20

25

25

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

33.

Списаны и распределены общехозяйственные расходы:

а) на изделия А

б) на изделия Б

225 595

75 198

20

20

26

26

Ведомость распределения общехозяйственных расходов.

Учет готовой продукции и ее реализации.

34.

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

а) изделия А (21000*90=1890000)

б) изделия Б (40 000*20=800000)

1 890 000

800 000

43

43

40

40

Справка бухгалтерии

35.

Списана фактическая себестоимость готовой продукции:

а) изделия А

б) изделия Б

1 744 610

816 426

40

40

20

20

Приемо-сдаточные накладные; расчет фактической себестоимости.

36.

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция (95% произведенной в текущем месяце):

А) по нормативной себестоимости

а) изделия А (1890000*0,95=1795500)

б) изделия Б

Б) списано отклонение фактической себестоимости от нормативной на финансовый результат

а) изделия А

[(1890000-1744610)*0,95=145390] экономия проводится записью сторно по счету 40

б) изделия Б

[(800000-816426)*0,95= -16426] перерасход

1 795 500

760 000

145 390

16 426

90

90

90

90

43

43

40

40

Приказ-накладная; товарно-транспортная накладная;др. перевозочные документы.

Расчет

В) отображена выручка от продажи,

включая НДС:

а) изделия А

(90*0,95*30000*1,18=3026700)

б) изделия Б

(20*0,95*50000*1,18=1121000)

3 026 700

1 121 000

62

62

90

90

Калькуляция себестоимости изделийА,Б;

счет;

накладная;

счет-фактура;

расчет.

37.

Начислен НДС на проданную продукцию

632 700

90

68

Счет-фактура, налоговая декларация по НДС

Учет финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств.

38.

Списаны финансовые результаты от:

А)реализации проданной продукции

Б)выбытия основных средств

В)реализации основных средств

(43660-35000-6660=2000)

Г)аренды основных средств

(1180-180=1000)

Д)реализации ценных бумаг

(80000-60000=20000)

Е)Прочие расходы

(1200+1000+22000+8063=32263)

1 088 464

4 576

2 000

1 000

20 000

32 263

90

91

91

91

91

99

99

99

99

99

99

91

Справка-расчет бухгалтерии

39.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

А)100% дебиторской задолженности предыдущего месяца

Б)80 % от суммы задолженности за проданную продукцию текущего месяца

[(3026700+1121000)*0,8=3318160]

В)за проданный компьютер

132 420

3318160

43 660

51

51

51

62

62

62

Платежное поручение;

выписка банка

40.

Перечислены с расчетного счета денежные средства:

А)ЕСН и НС за предыдущий месяц

Б)налоги и сборы за предыдущий месяц

93 100

14 325

69

68

51

51

Платежное поручение; выписка банка

41.

Начислен налог на имущество (2,2%)

8063

91

68

Справка-расчет; налоговая декларация

42.

Начислен налог на прибыль текущего месяца 24%

[1088464*0,24=261231]

261 231

99

68

Справка-расчет; налоговая декларация