Местные налоги

1. Земельный налог. Объектом налогообложения является земля, находящаяся в собственности предприятий РХК. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Специальные режимы налогообложения

Кроме общего режима налогообложения, существуют специальные режимы, которые введены специально для малого и среднего предпринимательства. Они имеют определенные ограничения по применению в части численности работников, оборота, стоимости основных фондов.

Единый сельскохозяйственный налог был введен, чтобы стимулировать работу сельхозпроизводителей. Режим относится не только к тем сельхозпроизводителям, которые производят сельхозкультуры, но и к рыбохозяйствам. Кроме того, сюда включаются производители, которые занимаются производством сельхозпродукции, еще и перерабатывают ее, при условии, если выручка от переработки составляет не менее 70 %. Ставка по нему составляет 6 %, и те предприятия, которые перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, налога на имущество. Но предприятия, применяющие единый сельскохозяйственный налог, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Единый налог на вмененный доход нашел более широкое применение. Перечень тех видов деятельности, для которых может быть применен специальный режим налогообложения, дан в НК РФ (услуги общественного питания, размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах, услуги временного размещения и проживания, передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли и др.). Каждое муниципальное образование может утверждать для себя из этого перечня виды деятельности, в отношении которых может быть применен данный режим. Налоговые ставки устанавливаются на основе базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора, задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента, учитывающего особенности ведения деятельности и возможность изменения субъектами РФ. Налоговая ставка задаётся НК РФ и на 2014 год составила 15 %.

Упрощенная система налогообложения делится на два вида разных налоговых баз. Имеется налоговая база в виде дохода и налоговая база в виде "доходы минус расходы". Налогообложение с налоговой базой "доходы" предусматривает уплату 6 % с оборота. Налоговая база "доходы минус расходы" предусматривает ставку 15 %.

Результаты уплаты налогов и сборов отражаются в налоговой нагрузке предприятий, которая определяется как отношение уплаченных за год налогов к объему выручки без НДС. По предприятиям РХК данное соотношение составило: 2006 г. – 13,7 %; 2007 г. – 15,3 %; 2008 г. – 13,7 %; 2009 г. – 12,4 %; 2010 г. - 9,3 %; 2011 г. - 7,6 % (расчет за 2006, 2010, 2011 годы произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). Данное соотношение в отдельные годы лишь незначительно отличается от налоговой нагрузки предприятий всего народнохозяйственного комплекса России.