Налоговые ставки по некоторым видам подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в рублях за еди­ницу измерения)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Спиртосодержащая продукция (за исключением парфю­мерно-косметической продукции в метал­лической аэрозольной упаковке и продукции бы­товой химии)	190 руб. за 1 литр безводного этило­вого спирта	230 руб.	245 руб.
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 % объ­ема готовой продукции	5,00 руб. за 1 л	6 руб.	7 руб.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 %	0,00 руб. за 1 л	0 руб.	0 руб.
Сигары	30 руб. за 1 шт.	36 руб.	39 руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	27,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	29 руб.	31 руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощно­стью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	285 руб.	302 руб.
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, 4, 5	5 995 руб. за 1 т	7 725 руб.	9 511 руб.
Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, 4, 5	2 753 руб. за 1 т	4 098 руб.	5 500 руб.

Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами РФ со всех видов доходов, полученных ими в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме. Сюда относится заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, плата за питание, обучение (за счет предприятия) и т. п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

НК РФ предусматривает уменьшение размера дохода, с которого взимается налог. Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, т. е. ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например, имущественный налоговый вычет при продаже имущества). Предусмотрены также налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например, имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы. Виды вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты (благотворительность и пожертвования, обучение, лечение и др.), имущественные вычеты (при приобретении или продаже имущества).

Ставки налога на доходы физических лиц составляют (табл. 9.10):

Таблица 9.10