7) Последующая оценка финансовых активов:

-МСФО

В целях последующих оценок финансового актива после первоначальной оценки МСФО ( IAS ) 39 предусмотрена классификация финансовых активов по следующим четырем категориям:

-оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период;

-удерживаемые до погашения;

-займы и дебиторская задолженность;

-имеющиеся для продажи.

Признание прибыли или убытка в рамках МСФО ( IAS ) 39 обусловлено перечисленными выше категориями финансовых активов. Организация должна раскрывать в примечаниях к отчетности информацию, требуемую в соответствии с МСФО ( IFRS ) 7.

После первоначального признания организация должна оценивать финансовые активы, в том числе являющиеся активами производные инструменты, по их справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, произведенных при продаже и прочих выбытиях активов, за исключением следующих финансовых активов:

-займов и дебиторской задолженности, которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента;

-удерживаемых до погашения инвестиций, которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента;

-инвестиций в долевые инструменты, по которым нет котируемых рыночных цен на активном рынке, и чья справедливая стоимость не может быть надежно оценена, а также связанных с ними производных инструментов, расчеты по которым должны производиться путем поставки таких некотируемых долевых инструментов, которые должны оцениваться по себестоимости.

Все финансовые активы, за исключением оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, должны тестироваться на предмет обесценения.

- в российском бухгалтерском законодательстве

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две категории:

-финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость

-финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

- проблемы сближения

Основная проблема заключается в определении справедливой стоимости, в том числе путем использования различных эквивалентов в соответствии с расчетными методиками оценки. Решение этих проблем возможно за счет создания Методических рекомендаций по применению ПБУ