16. Документирование в аудите.

ФП(С)АД 2 «Документирование аудита»

Аудит, проводимый ауд. организацией должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной инф-и в рабочей документации аудита (ФП(С)АД № 2).

К рабочей документации аудита относятся: планы и программы проведения аудита; описание использованных ауд. процедур и их результаты; объяснения, пояснения и заявления эк. субъекта; копии, фотокопии документов эк. субъекта; описание СВК и организации БУ аудируемого лица; аналитические процедуры ауд. организации и др.

Примерный перечень документов, кот. могут быть включены в состав рабочей документации ауд. организации: материалы относительно организационно-правовой формы и организационной структуры эк. а.л.; извлечение из копии учредительных документов а.л., а также его иных важных юридических документов (договоров, контрактов, протоколов и др.); материалы, свидетельстве о планировании аудита, и программы аудита; записи об изучении и оценке системы БУ (СБУ) и система внутреннего контроля (СВК) (описание, вопросники, схемы документооборота, их комбинации); аналит-е материалы хоз. операций и остатков по счетам БУ; записи, содержащие анализ существенных показателей и тенденций деят-ти а.л.; записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур; материалы, которые свидет-ют о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами; сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры; копии переписки аудируемого лица с др. ауд. орг-ми, экспертами и др. лицами в связи с проводимым аудитом; копии переписки или записи обсуждений во время встреч с аудируемым лицом по вопросам, возникшим в процессе аудита, включая условия проведения аудита; письма-подтверждения, полученные от аудируемого лица; копии бухгалтерской и др. финн. документации а.л.; выводы, сделанные ауд. орг-ей по результатам аудита.

Рабочая докум-я может быть создана ауд. орг-й, проводящей аудит, либо получена от ауд. лица, в отношении которого проводится аудит, или от др. лиц.

Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит. Копии (в том числе фотокопии) документов эк. субъекта могут быть включены в состав рабочей документации ауд. орг-ции с согласия этого эк.субъекта.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит. Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

Рабочая докум-я должна содержать все сведения, необх-е и достаточные для: составления ауд. заключения по рез-м аудита, проведенного аудиторской организацией; подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ; осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита; планирования аудита аудиторской организацией.

Рабочая докум-я должна содержать записи о планировании аудита, характере, времени проведения и объеме выполнения ауд. процедур и выводы, сделанные на основе получ-х в ходе аудита сведений.

Все существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая докум-я должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудите.

Рабочая докум-я хранится в архиве ауд. орг-и не менее 5 лет.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках (так называемых досье на клиента). Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все док-ты и материалы, собранные в ходе ауд.проверки, вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в послед-м аудите.

Постоянное досье содержит инф-ю, важную для аудита длительное время (копии учред-х док-в, устав п/п, протоколы).

Спец-е досье – это досье менеджера, в кот. содержатся документы, связанные с решением орг-х вопросов аудита, взаимоотнош-ми с руководством эк. субъекта и третьими лицами, или другая спец. инф-я; спец-е постановления, указы; нал. докум-я; данные по соблюдению законод-ва и др.