14. Аудиторская выборка.

ФП(С)АД 16 «Аудиторская выборка»

"Аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки:

а) риск того, что аудитор:

придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

придет к выводу о том, что существенной ошибки не существует, вопреки тому, что в действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

Риск данного типа оказывает влияние на надежность аудита и с большой степенью вероятности может привести к ненадлежащему аудиторскому мнению;

б) риск того, что аудитор:

придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

придет к выводу о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

Риск данного типа оказывает влияние на эффективность аудита, поскольку он обычно приводит к дополнительной работе по установлению того, что первоначальные выводы были неверны.

Математическим дополнением указанных рисков являются так называемые уровни доверия, например:

высокому риску соответствует низкий уровень доверия;

среднему риску соответствует средний уровень доверия;

низкому риску соответствует высокий уровень доверия.

Риск, не связанный с использованием аудиторской выборки, является следствием факторов, которые приводят аудитора к ошибочному выводу по любым причинам, кроме тех, которые связаны с объемом выборки (то есть количеством отбираемых для проверки элементов).

15. Стандарты аудиторской деятельности.

1. По отношению к субъекту:

1.1. внешний – проводится на договорной основе аудируемыми фирмами или ИП с целью объективной оценки достоверности БУ и БФО.

1.2. внутренний – независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей (для эффективной работы п/п).

2. По отношению к объекту аудита:

2.1. аудит отчетности – заключается в проверке отчетности с целью выдачи аудиторского заключения о правильности ее составления в соответствии с правилами БУ. Этот вид аудита проводится сторонними аудиторами, результаты аудита публикуются и рассылаются широкому кругу покупателей.

2.2 аудит по специальным заданиям – направлен на проверку конкретных вопросов деятельности, соблюдение определенных процедур, норм и правил.

В процессе аудита ФО и аудита по специальным заданиям устанавливается соответствие: деятельности фирмы ее уставу; порядка ведения учета принятой УП; состава затрат действующим нормам и нормативам.

3. По обязательности проведения:

3.1. обязательный – это ежегодный, обязательный аудит, проверка ведения БУ и ФО. Он осуществляется если организация имеет организационно правовую форму ОАО; если организация является кредитной, страховой; если организация имеет объем выручки от реализации за предыдущий отчетный год свыше 400 мил. руб.

3.2. инициативный (добровольный) – проводится по решению п/п на основании договора, характер и масштаб такой проверки определяет клиент.

4. По периодичности:

4.1. первоначальный

4.2. повторяющийся (согласованный)

5. По характеру проверки:

5.1. системно-ориентированный аудит

5.2. аудит основанный на риске

6. По объекту изучения:

6.1. финансовый аудит

6.2. аудит на соответствии

6.3. оперативный аудит

7. В зависимости от уровня проведения:

7.1. межотраслевой

7.2. отраслевой

7.3 внутрихозяйственный

8. По направлению

8.1. общий аудит

8.2. банковский

8.3. страховой